فرمت فایل : word(قابل ویرایش)
تعداد صفحات:47
فهرست مطالب
عنوان صفحه
فصل اول – کلیات 1
مبحث اول – پیشگفتار 1
مبحث دوم - تاریخچه قانونگذاری 3
مبحث سوم - تعریف مفهوم ورشکستگی و عناصر متشکله آن 7
الف. تاجر بودن 8
ب. توقف 9
مبحث چهارم - انواع ورشکستگی 13
الف. ورشکستگی عادی 13
ب. ورشکستگی به تقصیر 14
ج. ورشکستگی به تقلب 16
مبحث پنجم - مقایسه دو جرم ورشکستگی به تقصیر و ورشکستگی به تقلب 18
فصل دوم – عناصر تشکیل دهنده جرم ورشکستگی به تقلب 20
الف. عنصر مادی 20
ب. عنصر معنوی 25
ج. عنصر قانونی 25
فصل سوم – قواعد تعقیب جرم ورشکستگی به تقلب 27
الف. اشخاصی که حق تعقیب دارند 27
ب. مخارج تعقیب 27
ج. دادگاه صالح به رسیدگی 28
د. لزوم یا عدم لزوم صدور قرار اناطه 29
فصل چهارم – مجازات جرم ورشکستگی به تقلب 31
الف. مجازات اصلی 31
ب. مجازات تبعی 31
فصل پنجم – جرایمی که اشخاص غیر از تاجر ورشکسته در امر ورشکستگی مرتکب میشوند. 35
الف. جرایم موضوع ماده 551 قانون تجارت 35
ب. جرایم موضوع ماده 552 قانون تجارت 37
ج. جرایم موضوع ماده 553 قانون تجارت 38
د. جرایم موضوع ماده 555 قانون تجارت 39
ه. جرایم موضوع ماده 556 قانون تجارت 39
فصل ششم – چند نکته در باب جرم ورشکستگی به تقلب 41
نتیجهگیری و پیشنهاد 45
فهرست منابع و ماخذ 47
چکیده:
فصل اول – کلیات
مبحث اول – پیشگفتار
در سدههای اخیر ،با رونق گرفتن بازار معاملات و افزایش دامنه فعالیت بازرگانان ضرورت ایجاد چارچوبها و تدوین مقرراتی که ناظر به نحوه عملکرد آنان بوده و از حقوق اشخاص طرف معامله با آنان حمایت کند بیش از پیش احساس شد زیرا هر بازرگانی در اثنای فعالیت خود ممکن است در اثر نوسانات اقتصادی یا بواسطه اهمال و توسل به وسایل غیر اصولی در اداره واحد تجاری خود با مشکلات مالی روبرو شود و از انجام تعهدات مالی خود ناتوان گردد. از این رو در نظامهای حقوقی مختلف مفهومی تحت عنوان ورشکستگی شکل گرفت و قوانین ناظر به آن تدوین شد.
قوانین مذکور آثاری بر ورشکستگی تجار بار میکرد. آثار و ضمانت اجراهایی که در قوانین کشورهای مختلف پیشبینی شد به دو دسته کلی قابل طبقهبندی هستند:
ضمانت اجراهای حقوقی، از جمله منع مداخله تاجر از تاریخ صدور حکم ورشکستگی در تمام اموال خود، حال شدن دیون تاجر از تاریخ صدور حکم ، تعلیق دعاوی فردی طلبکاران علیه تاجر و برعکس و نهایتا بطلان معاملات تاجر
ضمانت اجراهای کیفری، در پارهای موارد ورشکستگی تاجر معلول سهل انگاریهای وی یا انجام اعمالی است که جنبه متقلبانه دارد. این اعمال از آنجا که به زیان طلبکاران است مسئولیت و مجازات تاجر ورشکسته را به دنبال دارد.
علت وجودی این ضمانت اجراهای کیفری آن است که اموال و داراییهای تاجر وثیقه طلب طلبکاران وی میباشد که با او طرف معامله قرار گرفته و به وی اعتماد نمودهاند لذا هرگونه تعدی و تفریط در معاملات یا حیف و میل اموال توسط تاجر مستلزم ورود ضرر به منافع ایشان است. حمایت از منافع طلبکاران مانع سلب اعتماد عمومی و بر هم خوردن نظم عمومی میباشد.
در پژوهش پیش رو ضمن آشنایی مختصر با مفهوم ورشکستگی و ارکان و عناصر آن از انواع ورشکستگی و بخصوص دو نوع خاص آن که با ضمانت اجراهای کیفری روبرو هستند بحث خواهد شد و پس از مقایسهای میان این دو به جرم ورشکستگی به تقلب با تفصیل بیشتری خواهیم پرداخت و ارکان تشکیل دهنده آن و احکام و مقررات راجع به آن را بررسی خواهیم کرد.
مبحث دوم – تاریخچه قانونگذاری در ایران
اولین بار ماده 624 قانون اصول محاکمات حقوقی مصوب 26 رمضان 1329 ه.ق از اصطلاح افلاس نام برد و مقرر داشت: «تنبیه : مقصود از مفلس غیر از ورشکسته به تقصیر است یا ورشکسته به بیاحتیاطی که مجازات آنها در قانون مجازات معین شده»
ماده 26 قانون موقتی محاکم تجارت مصوب 24 شعبان المعظم 1333 ه ق مقرر میداشت:
«کلیه دعاوی راجع به ورشکستگی تجارتی از صلاحیت محاکم تجارت است ،مطابق قانون ورشکسته»
قانون تجارت مصوب 25 دلو 1303 و به دنبال آن قانون تجارت مصوب 12/3/1304 باب ششم را به مبحث ورشکستگی و باب هفتم را به مبحث ورشکستگی به تقصیر و ورشکستگی به تقلب اختصاص داده بودند ماده 243 از این قانون : «ورشکستگی تاجر یا شرکت تجارتی در نتیجه توقف از تادیه وجوهی که بر عهده اوست حاصل میشود.»
قانون اعسار و افلاس مصوب 25/8/1310 مواد 624 تا 626 قانون اصول محاکمات حقوقی را نسخ کرد و 2 اصطلاح مفلس و معسر را تعریف نمود:
ماده 1: معسر کسی است که به واسطه عدم دسترسی به اموال خود موقتا قادر به تادیه مخارج عدلیه یا محکوم به نباشد.»
ماده 2: «مفلس کسی است که دارایی او برای مخارج عدلیه و یا بدهی او کافی نباشد.»
بدین ترتیب میبینیم که اصطلاح ورشکستگی برای توقف تاجر از پرداخت بدهی خود به کار رفته و اصطلاحات افلاس و اعسار در مورد توقف غیر تاجراز پرداخت بدهی خود به کار رفته است.
تقلب همه ابزارهایی است که شخص برای به دست آوردن منافع غیر منصفانه ای بیشتر از دیگران ، از آنها استفاده میکند.اعمال متقلبانه شامل دروغ گفتن،کتمان حقیقت،حقه بازی و فریب کاری است .و اغلب ناشی از تخطی از اعتماد و امانت داری است. تقلب می تواند توسط یک فرد در داخل سازمان یا گروه های برون سازمانی انجام شود.کارکنان قدیمی بازنشسته و فعلی بیشتر از افراد غیر کارمند مرتکب تقلب میشوند.زیرا این کارکنان با سیستم شرکت آشنا بوده و نقاط ضعف آن را می شناسند،بهتر میتوان تقلب کرده و از کشف آن جلوگیری نموده و حتی آنرا پنهان کنند. بیشتر تقلب ها شامل سه مرحله هستند: الف- سرقت اقلام ارزشمندی مانند وجوه نقد ، موجودی کالا ، ابزار آلات ، اثاثه ، تجهیزات یا اطلاعات . بیشتر تقلب کارکنان سرقت دارایی هاست. اغلب گزارشگری های مالی متقلبانه مربوط به بیشتر از واقع نشان دادن دارایی ها یا درآمدها است. ب –تبدیل دارایی های مسروقه به وجه نقد. برای مثال کالا و تجهیزات مسروقه باید فروخته شود یا به هر شکلی به وجه نقد تبدیل شود. ج – اختفای جرم و جلوگیری از کشف آن.هنگامی که یک دارایی به سرقت می رود یا بیشتر نشان داده می شود تنها روش تراز کردن معادله اصلی حسابداری متورم کردن سایر دارایی ها یا کاهش بدهی ها و حقوق صاحبان سهام است، مگر اینکه جاعلان راهی برای تراز کردن معادله حسابداری پیدا کنند.در غیر این صورت سرقت یا دستکاری صورت های مالی می تواند کشف شود. شیوه معمول و موثر اختفای سرقت منظور کردن اقلام مسروقه به حساب هزینه هاست. کلاه به کلاه کردن و چک بازی و …… نمونه ای از این نوع تقلب می باشد
فهرست:
مقدمه
فرایند تقلب
دلایل وقوع تقلب
توجیه سازی
تقلب رایانه ای
طبقه بندی تقلب رایانه ای
دستورهای رایانه ای
تکنیکهای سو استفاده و تقلب های رایانه ای
تکنیک گرد کردن به پایین
تکنیک سالامی
کلاه گذاشتن اطلاعاتی
نشت اطلاعاتی
کولی گرفتن
تظاهر یا نقش بازی کردن
بمب ساعتی سیستمی
نفوذ کردن یا تجاوز کردن
رفتگری یا جستجوی زباله دان
تهدید های پست الکترونیکی
تروریسم اینترنتی
شایعه سازی اینترنتی
شماره گیری جنگی
شکستن کلمه عبور
ویروسهای رایانه ای
پیشگیری و کشف تقلب رایانه ای
شیوه های کاهش احتمال وقوع تقلب
استفاده از رویه ها و مقررات مناسب برای استخدام و اخراج
آموزش روشهای ایمنی سیستم و روشهای پیشگیری از تقلب به کارکنان
افشای تلفنی
آگاهی از تقلب
رعایت آیین رفتار حرفه ای
مجازات رفتارهای خلاف آیین رفتار حرفه ای
کنترل و ردیابی حق امتیاز استفاده از نرم افزار
الزامی کردن امضای قراردادهای محرمانه
افزایش دادن مشکلات ارتکاب تقلب رایانه ای
طراحی و اسقرارسیستم کنترل داخلی قوی
تفکیک مناسب وظایف
الزامی کردن مرخصی ها و چرخش شغلی
محدود کردن دسترسی به تجهیزات رایانه ای و فایلهای اطلاعاتی
کد بندی داده ها ، اطلاعات و برنامه ها
محافظت از خطوط تلفن
محافظت سیستم در برابر ویروسها
کنترل اطلاعات حساس
کنترل رایانه های کیفی
بازبینی اطلاعات رخنه گر
بهبود روشهای کشف تقلب رایانه ای
اجرای حسابرسی های مکرر
تعیین مدیر امنیت رایانه
ایجاد خط تلفن سری برای کشف تقلب
استفاده از مشاوران رایانه ای
بازبینی فعالیت های سیستم
استفاده از حسابداران کارآگاه
همان طور که می دانید Clash Of Clans از برترین و شاید اصلا بتوان گفت برترین بازی استراتژیک دنیاست و از دسته بازی های آنلاینی است که به دلیل آنلاین بودن و دخیره اطلاعات در سرور بازی و ارتباط دائمی با آن هک و مود برای آن تقریبا غیر ممکن و شاید ناموجود باشد ؛ اما ما در این بسته آموزشی نحوه تقلب در این بازی و ده ها بازی دیگر که در زیر لیست شده اند را به شما آموزش می دهیم .
ویژگی ها :
لیست بازی های قابل استفاده :
۱٫ Clash of Clans
۲٫ Boom Beach
۳٫ Subway Surfes
۴٫ LINE Rangers
۵٫ Fun Run 2
۶٫ Dead Trigger 2
۷٫ Angry Birds Transformers
۸٫ Candy Crush Soda Saga
۹٫ Injustice: Gods Among Us
۱۰٫ Modern War
۱۱٫ Shadow Fight 2
۱۲٫ ۸ Ball Pool
۱۳٫ The Sims™ FreePlay
۱۴٫ Asphalt 8:Airborne
۱۵٫ Cheating Tom
۱۶٫ Spider Man Unlimited
۱۷٫ ۲۰۴۸
۱۸٫ Candy Crush
۱۹٫ Plants vs. Zombies 2
۲۰٫ Angry Birds Go
۲۱٫ Ace Fishing
۲۲٫ Piano Tiles
۲۳٫ Minecraft PE
۲۴٫ Summoners War
۲۵٫ و …
نکته : برنامه نیازمند روت است .
عنوان مقاله : ارتباط بین مدیرت در آمدها و تقلب در حسابهای مالی
قالب بندی : , word PDF
شرح مختصر : انجمن بازرسان معتمد در مورد کلاهبرداری و تقلب تخمین می زند که کلاهبرداری شغلی یا تقلب در کار هزینه ای حدود 994 بیلون دلار در هر سال به اقتصاد آمریکا وارد می کند در کلاهبرداری شغلی، تقلب در حسابهای مالی دارای بشترین هزینه برای سازمانها متقلب می باشد.و در کل هزینه آن در سال در آمریکا 572 بیلون دلار می باشد به علاوه در ارتباط باسازمانها متقلب،تقلب مستقیماٌ در ارتباط با کارمندان سها مداران و بستانکاران می باشد تقلب در صورت حساب مالی به صورت زیادی اثرات غیر مستقیم منفی روی شرکای بازار دارد که این به صورت کاهش اعتماد به صورت حسابهای مالی و بازارهای مالی ودر نتیجه ریسک بالا در زمینه حق بیمه و کارآیی کمتر بازار ها سرمایه می باشد. تحقیق در مورد سوابق تقلب و تشخیص آن مهم است چرا که باعث در ک بهتر تقلب های نهفته در نهانی شده و توانایی قانونگذار و بازرسان رابرای تشخیص تقلب بالا می برد و از آن می توان به عنوان اساسی در تحقیقات آینده مورد استفاده قرار داد .تشخیص تقلب به صورت وسیعی می تواند مانع تقلب سازمانها ،کارمندان و سهامداران و بستانکاران شود و از هزینه های مربوط به تقلب می توان برای کارایی بازار استفاده کرد و این کار همچنین برای بازرسان مفید بود. واینکه اطمینان حاصل کنند که شر کتهای دارای صورت حسابهای باز مالی ملی انتخاب مشتری و قضاوتهای متعاقب دچار تقلب نمی شوند.
این تحقیق به تهیه مدرکی که از طریق امتحان رابطه بین مدیرت در آمدها و تقلب می آید مشارکت دارد .شرکتها می توانند صورت حسابهیای مالی خود را بوسیله مدیرت در آمدها از طریق خرید و فروش دلخواه و یا با استفاده از تقلب دستکاری کنند با وجود این شرکتهای که در کل زمان مورد نظر ذخایر مالی آنها دچار تضاد شده یا در آمدهای خود را دیرتر مدیرت کرده اند برای جبران نواقصشان به تقلب رویمی آورند . استفاده ار افزایش در آمدها درملی چند سال می تواند باعث شود که مدیران راههایی راب رای مدیریت درآمدها پیدا کنند بنابراین در نتیجه شرکتها در طی چندسال صورت حسابها ی خود را دستکاری می کنند.برای مثال در مواجهه باپیش بینی های کارشناسان برای ازدیاد در آمدها به احتمال استفاده از تقلب در مدیرت در آمدها و دستکاری صورت حسابهای مالی بالا می رود.
فهرست :
ارتباط بین مدیرت در آمدها و تقلب در حسابهای مالی
توسعه فرضیه و تحقیقات مرتبط با آن
تعاریف مربوط به دستکاری صورت حسابهای مالی و تقلب و مدیرت درآمدها
ارتباط بین مدیرت در آمدها و تقلب
اثرات مستقیم مدیریت کردن درآمدهای قبلی و پیش بینی کارشناسان و میزان بالای در آمدهای
متغیر کنترل
نمایش نتایج از آزمایشات تجربی
تست حساسیت
مواردی اندازه گیری اقلام تعهدی
جایگزین درآمد اندازه گیری تقلب
دوره تجمع اقلام تعهدی اختیاری
تحلیلگر جایگزین دوره پیش بینی
این مقاله به صورت ترجمه شده و به همراه فایل زبان اصلی ارائه میگردد