دانلود پاورپوینت حسابداری مالیاتی

اختصاصی از کوشا فایل دانلود پاورپوینت حسابداری مالیاتی دانلود با لینک مستقیم و پرسرعت .

مالیات مبلغی است که افراد و مؤسسات برای تأمین بخشی از هزینه ها و تحقق برخی از اهداف دولت می پردازند و معمولاً متناسب با میزان درآمد ، و یا ثروت آن ها تعیین می گردد.

که دولت ها مالیات را برای رسیدن به اهدافی وضع می کنند.

می کنند.

ی از اهداف دولت می پردازند و معمولاً متناسب با میزان درآمد ، و یا ثروت آن ها تعیین می گردد.

که دولت ها مالیات را برای رسیدن به اهدافی وضع می کنند.

تحقیق در مورد فرار مالیاتی

اختصاصی از کوشا فایل تحقیق در مورد فرار مالیاتی دانلود با لینک مستقیم و پرسرعت .

  نوع فایل : Word

  تعداد صفحات : 46 صفحه

چکیده :

در بیشتر کشورها، بخش عمده ای از منابع درآمدی دولت، از طریق مالیات تامین می شود. سهم مالیات از کل درآمدهای عمومی در میان کشورها، متفاوت است و میزان آن بستگی به سطح توسعه و ساختار اقتصادی آنها دارد. در این میان، فرارمالیاتی و گریز از مالیات در کشورها باعث شده است تا درآمدهای مالیاتی کشورها، همواره از آنچه که برآورد می شود کمتر باشد و تمامی کشورها تلاش خود را برای کاهش این دو پدیده به کار می گیرند یا از طریق اصلاح نظام مالیاتی، به چاره جویی برمی خیزند.

فرار مالیاتی چیست؟

هرگونه تلاش غیرقانونی برای پرداخت نکردن مالیات مانند ندادن اطلاعات لازم در مورد عواید و منافع مشمول مالیات به مقامات مسئول ، فرار مالیاتی خوانده می شود.

تعریف فرار مالیاتی، برای انواع مالیات ها یکسان است. در فرار مالیاتی، به رغم تطبیق فعالیت با قوانین، در اجرای فعالیت یک یا چند ضابطه مصوب مراجع ذی ربط تعمداً نادیده گرفته می شود....

فهرست مطالب :

مقدمه 

فرار مالیاتی چیست

تمایز فرار مالیاتی و اجتناب مالیاتی

زمینه های پیدایش فرار مالیاتی

اندازه گیری فرار مالیاتی در ایران

کارت بازرگانی ، کد اقتصادی و فرار مالیاتی

ناکارآمدی نظام مالیاتی ایران علل و زمینه ها

عدم توتجه به رضایت مؤدیان مالیاتی

حقوق مالیاتی

منابع 

گزارش کارآموزی رشته حسابداری اداره امور مالیاتی ( دارایی ) شیروان

اختصاصی از کوشا فایل گزارش کارآموزی رشته حسابداری اداره امور مالیاتی ( دارایی ) شیروان دانلود با لینک مستقیم و پرسرعت .

دانلود گزارش کارآموزی  رشته حسابداری اداره امور مالیاتی ( دارایی ) شیروان بافرمت ورد وقابل ویرایش تعدادصفحات 11

گزارش کارآموزی آماده,دانلود کارآموزی,گزارش کارآموزی,گزارش کارورزی


این پروژه کارآموزی بسیار دقیق و کامل طراحی شده و جهت ارائه واحد درسی کارآموزی میباشد

در سازمان امور مالیاتی که درآمد زایی برای دولت و مشارکت مردم در توسعه کشور از اهداف عنوان مالیات از مؤدیان اخذ می شود که پس از شناسایی و تشخیص از سوی ممیزین و تأیید سرممیز مالیاتی برای آنها در نظر گرفته می شود.  مقدمه : مالیات در تمام جوامع بشری از دیرباز رایج بوده بطوریکه وصول آن بصورتهای مختلف برای دولتها و دولتشهرها اجتناب ناپذیر می نموده است . هم اکنون نیز مؤثر ترین ابزار در دست هر دولت برای ایفای وظایف خطیری که بر عهده دارد در مالیه ی عمومی به شمار می آید. با توجه به پیشرفت تمدن و وقوع تحولات اقتصادی ، اجتماعی ، فرهنگی و سیاسی امروزه هر شخص به خوبی می داند پرداخت مالیات در واقع مشارکت در سازندگی کشور و توسعه زیر ساختهای اجتماعی جوامع است. در ایران نیز مانند سایر کشورهای کهن ، مالیات سابقه ای دیرینه دارد که با استقرار مشروطیت در ایران برای آنکه امر مهم وصول مالیات ، دستخوش خواستها و مقاصد دولتمردان و افراد صاحب نفوذ و متصدیان امور مالیات نشود چارچوب آن در قانون اساسی و متمم قانون اساسی  مشروطه منظور گردید. به نحوی که از آن پس برقراری هر نوع مالیات و معافیت و تخفیف مالیاتی می باید بر قانون موضوع خاص خود ضمن رعایت مساوات و عدم تبعیض می بود . طبق اصل 94 متمم قانون اساسی مذکور ، هیچ قسسم مالیات برقرار نمی شد مگر به حکم قانون براساس اصول 95 و 98 معافیتها و تخفیفهای مالیاتی باید براساس قانون معین می شد و بر طبق اصل 97 در مورد مالیات ؛ تفاوت و امتیازی بین افراد ملت نباید گذاشته شود . به پیروی از قانون اساسی ، از بدو مشروطیت قوانین مالیاتی متعددی به تصویب مجلس وقت رسید که ممترین و جامع ترین آنها قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 28 اسفند 1345 است که با اصطلاحاتی تا پایان حکومت پهلوی و پس از آن نیز با اصلاحیه هایی که حسب مورد به تصویب شورای انقلاب اسلامی و مجلس شورای سلامی می رسید ، تا آخر سال 1376 اجرا می شد. با برقراری نظام جمهوری اسلامی و ظهور ارزشهای جدید اجتماعی و فرهنگی و به ویژه تقویت مبانی و بنیه دینی و اخلاقی ؛ بازنگری اساسی قانون مالیاتها در اوایل دهه 1360 شروع شد و سپس قوانین متعددی تا به امروز به تصویب رسید که آخرین آن قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 3 اسفند 1366 و اصلاحات بعدی آن می باشد. که موارد زیر در آن مشخص گردیده وبرای آنها قانون تدوین شده : اشخاص مشمول مالیات ، مالیات بر دارایی – درآمد ، مقررات مختلفه ، مراجع مالیات و سازمان تشخیص و ...  * در تهیه این گزارش سعی شده تا منمن ارائه گزارشکار ؛ مراحل اجرا و اعمال مالیات  مؤدیان نیز جهت اطلاع و آشنایی سایرین ذکر شود.  * در این اداره هر ممیز  یا چند نفر از ممیزین مسئول رسیدگی به امور خاصی است که به هر بخش از محل کار آنها حوزه می گویند. بعنوان نمونه حوزه رسیدگی به مالیات شرکتها از حوزه رسیدگی به مالیات کسبه و خودروها جداست.  * مالیات در سازمان امور مالیاتی از کسبه ، صرافان ، بانکها ، صاحبان محترم مشاغل و اصناف اخذ می شود.  هفته اول  1/5/85  یکشنبه  اولین روز کارآموزی  پس از آشنایی با یکی از کارشناسان ارشد مالیاتی و با راهنمایی ایشان با چگونگی تهیه و صدور فرم تشخیص مالیات مشاغل آشنا شدم و برای تقریباً 30 پرونده این برگ ها را صادر کردیم.  2/5/85  دوشنبه  صدور فرم سه برگی تشخیص مالیات برای تعدادی دیگر از پرونده ها.  3/5/85  سه شنبه  صدور فرم تشخیص مالیات برای پرونده های باقیمانده که شامل تقریباً تمامی پرونده های موجود در بایگانی ای حوزه بود.  * فرم تشخیص مالیات : که مخصوص مشاغل است حاوی اطلاعاتی در چند قسمت به شرح زیر است : - قسمت اول : اطلاعات خود سازمان و اداره مالیاتی و شماره حوزه مالیاتی و شماره ، تاریخ و کلاسه پرونده هاست که شماره معمولاً یک رقم بعد از شماره ای است که دبیر خانه اداره امور مالیاتی در گزرش رسیدگی مالیاتی  ثبت کرده است.  - قسمت دوم : حاوی طلاعات فردی مؤدی ، نوع شغل ( شهری کسبی ) ، نشانی  و تلفن است.  - قسمت سوم : نیز براساس گزارش رسیدگی مالیاتی به همراه سال عملکر و مبلغ آن نوشته می شود و شامل جدولی است که اطلاعات زیر را دارد :  درآمد مشمول مالیات ؛ که معافیتهای سالانه مربوط به همان سال از آن کسر می شود و مانده درآمد مشمول مالیات مشخص می گردد.که در صورتی که به حد نصاب رسیده باشد مشمول مالیات می شود ودر نرخ ضرب می شود تا مبلغ مالیات  مشخص گردد.   این فرم در سه نسخه نوشته می شودکه باید به تأیید کارشناس ارشد مالیاتی(مربوط به همان حوزه ) رسیده و سپس سر ممیز مالیاتی نیز آنرا تأیید و امضا کند . بخشی از این فرم نیز مخصوص ابلاغ به مؤدی است که باید پس از اطلاع او به امضاء برساند و تاریخ همان روز را نیز حروفی بنویسد.  تخفیف از رئیس اداره امور مالیاتی : در مواردی این چنین مبلغ صادره پرداخت مالیات معمولاً به نرخ 96 % آن محاسبه می گردد یعنی با 4 درصد تخفیف. مبلغ  مورد توافق با رئیس اداره نیز باید پس از ممهور شدن به مهر مخصوص آن در برگ تشخیص مالیات و ذکر ماده استفاده شده از آن در پشت برگه آورده شود و مبلغ جدید مبنای محاسبه جهت صدور قبض و سپس فیش پرداخت مالیات مؤدیان قرار می گیرد.  ضمناً : در بایگانی پرونده ها این فرم بصورت بر عکس در پرونده قرار می گیرد تا مشخص گردد از توافق استفاده کرده است.  * مؤدیان اظهار نامه های خود را طبق روال عادی و سالانه سازمان امور مالیاتی حداکثر باید تا پایان تیر ماه هر سال به داره تسلیم کنند یا حداقل آنرا قطعی کنند ؛ که حتی در آخرین روز مهلت تسلیم اظهار نامه ، کارمندان این اداره خارج از وقت اداری نیز در محل کار خود حضور دارند تا چنانچه اگر کسی دیر رسید بتواند آنرا تحویل اداره دهد.  *  مؤدیانیکه همه ساله به موقع مالیات خود را بپردازند ممکن است از جایزه خوش حسابی برخوردار شوند.  * مؤدیان حداکثر تا یک ماه از تاریخ ابلاغ فرصت دارند مبلغ مالیات را پرداخت نمایند .  * ضمناً مؤدیانیکه نسبت به مبلغ مندرج در برگ تشخیص مالیات خود معترضند ، هیأت حل اختلاف مالیاتی به این موارد رسیدگی می کند و جواب آنرا به اداره مربوطه برای اطلاع ونیز درج در پرونده مؤدی ارسال می کند .  4/5/85  چهارشنبه  آشنایی کامل با گزارش رسیدگی مالیاتی  * گزارش رسیدگی مالیاتی مشمولین بند ( ج ) ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم : که قبلا ً به آن اشاره شده بود و برگ تشخیص مالیات از روی آن تنظیم می شود حاوی اطلاعات مؤدیان محترم و صاحبان محترم مشغل است که در انتهای ان و در قسمت توضیحات ؛ مبلغ مالیات پس از کسر معافیتهای تعیین می شود که باید به تأیید سر ممیز و ممیز مالیاتی برسد.  5/5/85  پنج شنبه  صدور برگ تشخیص مالیات چند مؤدی برای یکی دیگر از کارشناسان ارشد مالیاتی واقع در حوزه محل کارآموزی  و راهنمایی مراجعین ( مؤدیان ) .  جمع بندی هفتگی : در این هفته فرم تشخیص مالیات مشاغل – چگونگی تخفیف توافقی با رئیس  - گزارش رسیدگی مالیاتی از جمله فعالیتهایی بود که صورت گرفت .   هفته دوم    7/5/85 شنبه   تنظیم برگه های بند ج اظهار نامه برای پرونده های قطعی شده.  برگ بند ج اظهار نامه مالیاتی : که آمار وضعیت پرونده های قطعی شده در طول یکسال گذشته در آن درج می گردد. و در آن ضمن مشخص شدن نام مؤدی و کلاسه پرونده ، تعداد شرکا ( برای شخصیتهای حقوقی ) ، شماره و تاریخ ثبت اظهار نامه ، نوع شغل ، وضعیت پرداخت مالیات در دوسال  قبل مشخص  و مبلغ قطعی یا تشخیص شده آن نوشته می شود. نیز وضعیت خود اظهاری مؤدی از لحاظ مشمول بودن یا نبودن و نحوه پرداخت بصورت نقدی و غیر نقدی ( چک و اقساط ) مشخص می شود. که این اوراق نیز باید همانند چند فرم قبلی که ذکر شد ؛ پس از تایید و امضای کارشناس ارشد مالیاتی و رئیس گروه مالیاتی ( سرممیز ) نهایتاً با تایید اداره امر مالیاتی رسمیت پیدا می کنند.  8/5/85  یکشنبه  * تنظیم برگه های بند ج اظهار نامه برای تعداد دیگری از پرونده ها . * صدور چند نسخه برگ تشخیص مالیات مشاغل برای یکی دیگر از کارشناسان ارشد مالیاتی .  9/5/85   دوشنبه * فعالیت در امور بایگانی پرونده ها با توجه به کلاسمان هر پرونده .  * دریافت فیش های مشاغل از واحد کامپیوتر اداره و پیوست آنها به پرونده ها .  10/5/85  سه شنبه  * دریافت تعدادی از فیش ها از واحد کامپیوتر که این فیش ها پنج قسمتی بود و باید چک های دریافتی از مؤدیان را به آنها ضمیمه می کردیم و به دبیرخانه اداره جهت ثبت شماره و تاریخ ارجاع می دادیم .  * پس از ثبت ، آنها را از دبیرخانه دریافت کردیم و چون ففقط نسخه اول معمولاً شماره و تاریخ می خورد؛ در بقیه نسخ نیز آنها را ثبت می کردیم و به واحد حسابداری اداره تحویل می دادیم تا نسبت به چگونگی پرداخت مالیات مؤدیان اقدامات بعدی را انجام دهد.  11/5/85  چهارشنبه  امروز در پاسخ به مؤدیانی که با این حوزه مراجعه داشته اند و اکثراً برای نقل و انتقال املاک خود ، نامه از دفترخانه آورده بودند برگ محاسبه نقل و انتقالات صادر گردید تا به تایید کارشناس ارشد مربوطه مالیاتی برسد.  توضیح اینکه ؛ این برگ پس از آوردن مدارک لازم توسط مؤدی صادر می شود که شامل : نامه از شهرداری – کپی سند – کپی شناسنامه خریدار و فرشنده و پایانکار است.  * نامه دریافتی مؤدیان از شهرداری محل سکونت شهرستان ، باید حداقل حاوی موارد زیر باشد : 1- کروکی محل سکونت یا کار مشخص شده باشد. 2- مساحت فعلی ( وضع موجود ) زمین مشخص باشد . 3- تعداد طبقات ، شماره پلاک فرعی و مجزا شده از اصلی و نیز همکف . 4- نوع ساختمان ( آهنی آجر پوش -  بتنی -  خشتی و گلی - سنگ مرمر و... ) .  * و اما ... برگ محاسبه نقل انتقالات چیست : این برگ ابتداعاً حاوی مشخصات مالک و خریدار است ؛ در آن ، نشانی ملک ، نوع ملک ( مسکونی -کسبی - صنعتی - آموزشی و کشاورزی ) ، تعداد طبقات ، مساحت زیر زمین ( زیر بنا ) ، همکف مشخص می شود ک باید از روی نامه شهراری نوشته شود . در قسمت انتهایی و چپ این برگ جهت تشخیص ارزش دانگ های انتقال یافته محاسبات مالیات صورت  می گیرد : ابتدا ؛ ارزش عرصه و اعیان هر متر ملک با توجه به محل آن از روی دفتر صورت مجلس تعیین ارزش معاملاتی املاک شهرستان و حومه که مربوط به امسال است و از اول فروردین   قابل اجرا است اقتباس می گردد.  سپس ؛ مساحت موجود در ارزش هر متر ضرب می شود و پس از محاسبه عرصه و اعیان ، ارزش دانگ های انتقال یافته مشخص می شود و نهایتاً در نرخ 5 % جهت تعیین مالیات نقل و انتقالات ضرب می شود . مبلغ کل بدهی مالیاتی نیز پس از اضافه شدن حق تمبر ، سرقفلی و ... مشخص می شود.  در انتها نوع انتقال ( دست اول و دوم ) هم مشخص می شود و اگر قدمت ساختمان بالای 10 سال باشد مشمول ماده 177 قانون مالیاتهای مستقیم نمی شود .                  * اگر کمتر از 2 سال باشد 10 % نیز محاسبه می شود .  * فعالیت در امور بایگانی پرونده ها نی از دیگر فعالیت های این روز بود.   12/5/85  پنج شنبه  قبض پرداخت مالیات : این قبض نیز بعد از تکمیل برگ محاسبه نقل وانتقالات  به همان مبلغی که تشخیص داده شده ( با توجه به مبلغ کل بدهی ) نوشته می شود و به همراه پرونده فرد جهت انجام مرحل تأیید سر ممیز و صدور فیش پرداخت و شماره دفتر خانه به شخص مؤدی داده می شود.  * چندین قبض پرداخت مالیات به همراه برگ محاسبه نقل و انتقالات امروز جهت مؤدیان صادر گردید.  * صدور چندین فرم تشخیص مالیات .  جمع بندی هفتگی : در طی این یک هفته با تعدادی دیگر از فرم های موجود در حوزه محل کارآموزی آشنایی و طریقه صدور آنها را فرا گرفتم ؛ که عبارت بودند از : برگ بند ج اظهار نامه مالیاتی – برگ محاسبه نقل  انتقالات – قبض پرداخت مالیات ( مشاغل و مستغلات ).

حسابداری مالیاتی

اختصاصی از کوشا فایل حسابداری مالیاتی دانلود با لینک مستقیم و پرسرعت .

حسابداری مالیاتی

78 صفحه در قالب word

فهرست مطالب :

مقدمه 1

تاریخچه 2

مفهوم و محتوای صورت ارزش افزوده 4

مفهوم ارزش افزوده و مفهوم سود 12

صورت ارزش افزوده شرکت نمونه برای سال  xx 13. 13

تعریف مالیات بر ارزش افزوده 14

آشنایی با مالیات بر فروش.. 16

ماهیت مالیات بر ارزش افزوده 18

مزایای مالیات بر ارزش افزوده 21

مالیات بر مصرف.. 22

تعریف مالیات و انواع آن. 26

مالیات بر ارث.. 28

ماترک مشمول مالیات.. 29

معافیت های مالیاتی. 29

رونوشت بدهی متوفی. 30

حق تمبر 32

مالیات بر درآمد مشاغل: 39

مالیات حق الوکاله 44

مالیات برنقل و انتقال املاک... 45

مالیات بر در امد کشاورزی. 48

مالیات بر درامد حقوق. 48

مالیات بردرآمد اتفاقی شرکت خصوصی به عنوان پیش پرداخت.. 57

بررسی موانع اجرایی شدن حسابرسی مالیاتی و راهکارهای رفع آن. 60

نقش مالیات بر اقتصاد کشور 63

مشکلات اجرایی. 64

حسابرسی، مالیات و توسعه 65

نقش حسابرسی در توسعه اقتصادی کشور 71

مقدمه

پس از جنگ جهانی دوم، بنا به دلایل متعدد بسیاری از کشور ها در صدد اصلاح ساختار مالیاتی خود برآمدند.در این میان مالیات بر ارزش افزوده در دو دهه گذشته به عنوان یک روش جدید مطرح شده و به لحاظ ویژگیهای انعطاف پذیری که دارد مورد توجه کشورهای مختلف به هنگام اصلاح ساختار مالیاتی واقع شده است.اهم دلایلی که انگیزه‌های این اصلاح به شمار می روند را می توان در چهار گروه زیر طبقه بندی نمود:

1. رفع نارسایی‌های مالیاتی سنتی؛
2. ایجاد منبع درآمد برای پاسخگویی به هزینه‌های روز افزون دولت؛
3. ایجاد سیستم‌های مالیاتی متناوب با عملکرد پیمانهای منطقه ای؛
4. ایجاد تحول در ساختار مالیاتی به دلیل هماهنگ نبودن آن با روند توسعه اقتصادی.

علیرغم اینکه به خاطر ناشناخته بودن مالیات بر ارزش افزوده برخی از کشورها نسبت به پذیرش آن ابراز نگرانی کرده اند، اما با گذشت زمان شمار کشورهای استفاده کننده از این مالیات به طور قابل توجهی افزایش یافته است.

به طور کلی در بررسی‌های گوناگون در خصوص تئوری مالیات بر ارزش افزوده، صاب نظران اقتصادی این مالیات را از سه جنبه مختلف بررسی کرده اند.این سه جنبه عبارتند از:

الف – مسائل ساختاری، اقتصادی، اجتماعی مالیات بر ارزش افزوده.مشکلات مرتبط با آنها و راه‌های مقابله با این مشکلات؛

ب – اثرات مختلف مالیات بر ارزش افزوده بر متغیر‌های اقتصادی از دیدگاه خرد و کلان؛

ج – طرق اجرای مختلف مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای مختلف و استفاده از تجارب حاصل به منظور بهبود ساختار این روش مالیاتی.

تاریخچه

برای نخستین بار، مالیات بر ارزش افزوده توسط ((فو – زیمنس)) به منظور فائق آمدن بر مسائل مادی بعد از جنگ طرح ریزی و به دولت آلمان معرفی شد.به رغم اظهار علاقه و تمایل کشورهای دیگر (مثل آرژانتین و فرانسه) در مورد آگاهی از چگونگی ساختار مالیات بر ارزش افزوده، این مالیات به طور رسمی تا 1354 در هیچ کشوری به کار گرفته نشد.در این سال کشور فرانسه مالیات بر ارزش افزوده را به عنوان مالیاتی برای کالاهای مصرفی در مرحله تولید اعمال کرد و در 1986 این کشور توانست مالیات بر ارزش افزوده را به صورت مالیاتی جامع به مرحله خرده فروشی گسترش دهد.

در دهه 1960 بسیاری از کشورهای اروپایی از مزایای مالیات بر ارزش افزوده آگاه شدند و این مالیات تدریجاً در سیستم مالیاتی بسیاری از کشورهای اروپایی به کار گرفته شد.در اواسط دهه 1960 (سال 1966) جامعه اروپا به منظور هماهنگ سازی سیستم مالیاتی و بهبود جریان کالاها و خدمات تمام کشورهای عضو را مکلف به پذیرش ساختار مالیات بر ارزش افزوده کرد و نیز در پذیرش این مالیات را به عنوان یکی از پیش نیازهای  لازم به منظور عضویت در جامعه اروپا مطرح نمود.

در دهه 1960 و 1970 بسیاری از اعضای جامعه مشترک کشورهای اروپایی این مالیات را پذیرفتند.(دانمارک 1967- آلمان غربی 1968- لوکزامبورگ 1970- بلژیک 1971- ایرلند 1972- ایتالیا 1973 و بالاخره انگلستان 1973).در همین زمان و نیز در دهه‌های بعد کشورهای دیگری (از جمله برزیل، اروگوئه، مکزیک، آرژانتین، شیلی، ساحل عاج، امریکا، ژاپن، استرالیا، سوئد، الجزایر، مغرب و تونس) به خیل کشورهای استفاده کننده ازمالیات بر ارزش افزوده کالاهای کارخانه ای، مالیات بر کل فروش مالیات بر درآمد شرکتها و …..کردند.

از سوی دیگر، انتقال از سیستم برنامه ریزی متمرکز به سیستم متکی به مکانیزم بازار نیز لزوم تغییر سیستم مالیاتی را در کشورهای اروپای مرکزی و شرقی ایجاب کرده است.در حال حاضر کشورهای مجارستان و آلمان دمکراتیک (قیل از ادغام دو آلمان) مالیات بر ارزش افزوده را به منظور اصلاح ساختار مالیاتی خود به کار بستند.علاوه بر این کشورهای بلغارستان، لهستان و یوگوسلاوی نیز  نسبت  به کاربرد این روش مالیاتی از خود تمایلات مثبت نشان داده اند.

به هر حال با گذشت زمان و نمایان شدن نقاط قوت مالیات بر ارزش افزوده، درجه محبوبیت این مالیات بیشتر گشته است.به طوری که در حال حاضر بیش از 50 کشور از این مالیات استفاده می کنند و بیش از ده کشور دیگر نیز به طور جدی در مورد پذیرا شدن آن از خود تلاشهای مثبتی نشان داده‌اند.

نرخ و پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای مختلف متفاوت بوده و متوسط نرخ به کار گرفته شده در حدود 5 تا 18 درصد در حال نوسان بوده است.

هر چند که در تعدادی از کشورها، بعضی از خدمات مثا خدمات دارویی، خدمات بیمارستانی، خدمات امنیتی، خدمات خانه، خدمات بیمه، خدمات پستی و خدمات زیر بنایی مثل آب و برق و گاز مشمول مالیات نمی شود، اما در برخی کشورها، پایه مالیات بر ارزش افزوده وسیع تر از سایر مالیات‌های سنتی بوده و مواردی از قبیل خدمات تفریحی، خدمات حمل و نقل، خدمات قانونی، خدمات ملکی و حتی خدمات زیر بنایی را نیز در بر می گیرد.این پایه وسیع توانسته است  در بسیاری از کشورها درآمدهای مالیاتی را به طور قابل توجهی افزایش دهد.از طرفی پایه ای از کشورها نیز به دلیل رعایت رفاه اجتماعی، مواد غذایی و مواد مورد نیاز عامه مردم را مشمول نرخهای پایین تر مالیاتی کرده اند.هر چند که کشورهای عضو جامعه مشترک اروپا از جمله کشورهای پیشتاز در زمینه یکسان سازی نرخ‌های مالیات بر ارزش افزوده بوده اند، لیکن تلاش آنها در این زمینه تا کنون به ثمر نرسیده است.

مفهوم و محتوای صورت ارزش افزوده

  اندازه گیری اقتصادی ارزش افزوده از مفهوم خاص آن متمایز است.یک تعریف از صورت ارزش افزوده این است که این صورت نشان دهنده تفاضل درآمد حاصل از فروش کالا یا خدمات با مواد و خدمات خریداری شده می باشد.این یک تعریف بسیار ساده بود و با مفهوم اولیه آن مطابق می کند و توسط اقتصاد دانان و مدیران تولید به منظور گزارشگری درون سازمانی مورد استفاده قرار می گیرد.اگر بخواهیم صورت ارزش افزوده را برای مقاصد گزارشگری برون سازمانی تهیه کنیم، در سطحی بالاتر تعیین کننده ارتباط خاص جهت توزیع  ارزش افزوده ایجاد شده بین گروه‌های ذینفع خواهد بود.این گروه‌های ذینفع عبارتند از نیروی کار، سهامداران، تامین کنندگان سرمایه و دولت.

در صورت ارزش افزوده این مساله اصلی که ثروت به وسیله سه عامل اساسی زمین، کار و سرمایه ایجاد می گردد و این عوامل برای تولید یک کالا مورد نیاز می باشند مورد توجه قرار می گیرد.

برای آنکه مفهوم ارزش افزوده و نحوه محاسبه آن نشان داده شود با ذکر مثالی این موضوع تشریح می شود.

 یک نظام اقتصادی بسیار ساده را تصور نمائید که در آن فقط 1000 کیلوگرم گندم به ارزش هر کیلو 50 ریال تولید می شود.ارزش تولیدات این نظام اقتصادی 50000 ریال است.حال اگر تصور کنیم که همین مقدار گندم مراحل تولیدی دیگری را نیز طی می کند، لازم است ارزش تولید مراحل بعدی نیز به نوعی به حساب آیند.مثلاً فرض کنید این مقدار گندم در آسیاب تبدیل به آرد شده است و هر کیلو آرد به مبلغ 80 ریال به فروش رسیده و سپس در یک نانوایی تبدیل به 100000ریال نان می شود و نان به عنوان کالای نهایی مورد استفاده قرار گیرد..سوالی که مطرح می شود این است که ارزش تولیدات این جامعه مفروض چه قدر است، اگر به خواهیم ارزش محصولات را در مراحل مختلف (گندم، آرد، نان) با یکدیگر جمع کنیم، رقم 230000 ریال می شود.ارزش آرد در بر گیرنده 50000 ریال ارزش گندم بوده و 100000 ریال ارزش نان تولیدی نیز شامل ارزش آرد و در نتیجه گندم است.بنابراین در چنین جمع بندی به خاط دوباره شماری (و یا چند باره شماری) ارزش کل محصول جامعه بیش از میزان واقعی به حساب می آید.

علت دوباره شماری این است که فعالیتهای اقتصادی به صورت زنجیره ای انجام می گیرد.مثلاً‌ سنگ آهن در یک مرحله تولیدی تبدیل به چدن شده، چدن در مرحله تولیدی دیگر به فولاد و فولاد به فولاد‌های مخصوص تبدیل می شود.فولاد مخصوص در مرحله دیگر تبدیل به مثلاً شاسی ماشین شده و شاسی با سایر قطعات در مرحله تولید نهایی ه اتومبیل تبدیل می گردد.حال اگر هر مرحله تولیدی توسط یک کارخانه یا یک واحد جداگانه انجام پذیرد، ارزش تولید معدن  معادل ارزش مقدار سنگ آهنی است که استخراج کرده است و ارزش تولید چدن توسط ذوب آهن شامل ارزش سنگ آهن نیز هست، و به همین ترتیب فولاد در بر گیرنده ارزش چدن ودر نتیجه سنگ نیز خواهد بود.و سرانجام اتومبیل در بر گیرنده ارزش کالاهای واسطه ای و نیم ساخته قبلی خود می شود.بدین گونه می بینیم که جمع کردن ارزش تولید مراحل مختلف تولیدی سبب می شود که ارزش سنگ آهن را به دفعات به حساب آوریم.برای جلوگیری از این مشکل در سنجش تولید یک نظام اقتصادی از مفهوم ((ارزش افزوده)) استفاده می نماییم.

اگر ارزش افزوده کشاورزی را در مثال قبل 50000 ریال تصور کنیم، ارزش افزوده آسیاب  30000=50000- 80000 ریال و ارزش افزوده نانوایی معدل 20000=80000-100000

ریال است.این شاخص یعنی حاصل جمع ارزش افزوده فعالیتهای مختلف، به عنوان شاخص مناسب ارائه عملکرد یک نظام اقتصادی می تواند به کار  رود.

ارزش افزوده فعالیتهای اقتصادی معمولاً با دو روش قابل محاسبه است.یک روش عبارت است از تفریق کالاهای واسطه ای مورد استفاده در تولید یک کالا از ارزش محصول تولید شده، یعنی همان روشی که در مثال ساده یاد شده مورد استفاده قرار گرفت.روش دیگر، محاسبه ارزش افزوده از طریق محاسبه مبلغ پرداختی به عنوان تولید است.همانطور که گفته شد عوامل تولید عبارتند از کارگر، سرمایه، (ساختمان و ماشین آلات) و زمین، پرداختی به این عوامل نیز به صورت مزد، حقوق، سود، و اجاره انجام می پذیرد.مثلاً در مثال بالا دیدیم که اگر ارزش آرد تولید شده توسط آسیاب را 80000 ریال تصور کنیم.از این مقدار 50000 ریال برای خرید گندم، که در این جا به عنوان کالای واسطه ای محسوب می شود، پرداخت شده و در نتیجه ارزش افزوده آسیاب معادل 30000 ریال است.این ارزش افزوده طبعاً به صورت مزد و حقوق به کاگران و نیز به صورت اجاره، هزینه استهلاک و 000 سرانجام سود به صاحبان عوامل مختلف تولید پرداخت می شود، بنابراین از طریق جمع پرداختی به عوامل تولید در یک مرحله تولیدی یا واحد تولیدی نیز می توان ارزش افزوده آن مرحله تولیدی را محاسبه کرد)).

برای آگاهی بیشتر به یک مثال فرضی دیگر توجه می کنیم.فرض کنید سه واحد تولیدی مختلف در نظام اقتصادی وجود دارد که یکی سنگ معدن آهن استخراج می کند و آنرا به منظور تولید فولاد به یک واحد تولیدی دیگر می فروشد.صورت درامد و هزینه این سه واحد به ترتیب زیر در جداول شماره 1و2و3 در نظر گرفته می شود:

ممکن است هنگام انتقال از فایل ورد به داخل سایت بعضی متون به هم بریزد یا بعضی نمادها و اشکال درج نشود ولی در فایل دانلودی همه چیز مرتب و کامل است

متن کامل را می توانید در ادامه دانلود نمائید

چون فقط تکه هایی از متن برای نمونه در این صفحه درج شده است ولی در فایل دانلودی متن کامل همراه با تمام ضمائم (پیوست ها) با فرمت ورد word که قابل ویرایش و کپی کردن می باشند موجود است

خلاصه گردش ارسال اظهارنامه مالیاتی

اختصاصی از کوشا فایل خلاصه گردش ارسال اظهارنامه مالیاتی دانلود با لینک مستقیم و پرسرعت .

مقاله با عنوان خلاصه گردش ارسال اظهارنامه مالیاتی در فرمت ورد در 7 صفحه و شامل مطالب زیر می باشد:

خلاصه گردش ارسال اظهارنامه مالیاتى
صدور برگ تشخیص و محاسبه مالیات متعلقه
راهنمائىهاى مالیاتى
ضمائم اظهارنامه