پایان نامه بررسی برنامه پنج ساله اول مالیات در ایران

اختصاصی از کوشا فایل پایان نامه بررسی برنامه پنج ساله اول مالیات در ایران دانلود با لینک مستقیم و پرسرعت .

فرمت:word(قابل ویرایش)

چکیده

 برنامه پنج ساله اول و مالیاتها:

   برنامه ریزی اقتصادی را می توان کوشش آگاهانه دولت در جهت هماهنگی تصیممات اقتصادی در بلند مدت و تاثیر گذاشتن، جهت دادن و در برخی موارد کنترل سطح و رشد متغیرهای اصلی اقتصادی یک کشور (مانند درآمد، مصرف، اشتغال، سرمایه گذاری، پس انداز، صادرات و واردات و …) برای رسیدن به یک سلسله هدف های از قبل تعیین شده توسعه دانست.

بنابراین برنامه اقتصادی به سادگی یک رشته هدف های کمی اقتصادی خاص است که باید در طی یک دوره زمانی به آنها رسید.

   برنامه های اقتصادی هم می توانند جامع باشند و هم چزئی در یک برنامه جامع تنظیم هدف ها به گونه ای است که تمامی جنبه های اصلی اقتصادی ملی را در بر می گیرد. یک برنامه جزئی فقط بخشی از اقتصاد ملی را شامل می شود.

فرایند برنامه ریزی را می توان تلاشی دانست که طی آن دولت ابتدا هدف های اجتماعی را انتخاب می کند سپس هدف های مختلف را تعیین می کند. و بالاخره چهارچوبی برای اجرا، هماهنگی و کنترل برنامه توسعه تشکیل می دهد.

   نیل به بهترین طریقه استفاده از منابع کمیاب برای توسعه اقتصادی یکی از ضروری ترین وظایف برنامه ریزی است. راه خروجی کشور های در حال توسعه از تنگناهای عقب مانده در عرصه های مختلف اقتصادی ، اجتماعی و فرهنگی همانا پایه ریزی یک نظام جامع برنامه ریزی جهت توسعه همه جانبه اقتصادی و اجتماعی، سیاسی و فرهنگی می باشد.

   اولین برنامه جمهوری اسلامی ایران برای سال های 66-1361 در چهارچوب قانون اساسی تدوین گردید که به دلایل مختلف از جمله جنگ تحمیلی به مورد اجرا گذاشته نشد.

عملاً اولین برنامه جامع اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی کشور در تاریخ 11/1/1368 به تصویب مجلس شورای اسلامی و نگهبان رسید. که سالهای 72-1368 را در بر می گیرد.

   این قانون که مشتمل بر ماده واحده و 52 تبصره می باشد که هدف های کلی و کمی سیاست های کلی و برنامه های اجرائی برنامه اول جمهوری اسلامی ایران را منعکس می نماید. در این برنامه برای بخش های مختلف اقتصادی هدف هایی تعیین شده است.

هدف های کلی برای بخش مالیاتها عبارت است از:

«تکمیل و اجرای نظام مالیات ها در جهت توزیع منطقی تر درآمد و ثروت» همچنین در قسمت خط مشیء های اساسی خط مشیء اساسی برای بخش مالیات ها عبارت است از: «ارتقا سطح کوشش مالیاتی در خصوص مالیت های بر درآمد. (به ویژه مالیات بر مشاغل مالیات بر مستغلات و مالیت بر ثروت) از طریق بهبود روش های جمع آوری مالیات و تدوین قوانین و مقررات لازم»

 

در قسمت هدف های کمی نیز هدف هایی برای بخش مالیات های تعیین شده است که عبارتند از:

    نسبت درآمدهای مالیاتی به تولید ناخالص داخلی از 3/4% در سال 1367 و به 4/8% در سال 1372 افزایش خواهد یافت.
    نسبت درامدهای مالیاتی به هزینه های جاری از 8/28% در سال 1367 به 6/67% در سال 1372 افزایش می یابد.
    رشد متوسط سالیانه درآمدهای مالیاتی 1/25 مالیات های مستقیم 2/24 و مالیات های غیر مستقیم 2/30% تعیین شده است.

 

بررسی درآمدهای مالیاتی در طول برنامه اول

    درآمدهای مالیاتی در سال 1367 به 986 میلیارد ریال بالغ می شود. در سال 1371 حدوداً 8/3 برابر شده و به 8/3774 میلیارد ریال می رسد. این درآمدها هر ساله دارای رشد مثبتی بوده است. به طوری که متوسط رشد سالانه درآمدهای مالیاتی 7/40% می باشد. و این در حالی است که متوسط رشد درامدهای مالیاتی قبل از انقلاب یعنی در سال های 57-50 به میزان 4/30% بوده است و در سالهای بعد از انقلاب تا قبل از برنامه 5 ساله اول یعنی سالهای 67، 58 به میزان 5/13% بوده است.
    درآمدهای مالیاتی در سال اول برنامه یعنی سال 1368 در حدود 13% از برنام عقب بوده است. و در سال 1369 تقریباً معادل برنامه می شود. در سال های 71، 70 به صترتیب 5/138% و 155% از برنامه جلو بودند.

نسبت کل مالیاتها به تولید ناخالص داخلی که در سال 1367 معادل 5/4 درصد بوده است. در سال 1371، 2/6% افزایش می یابد. اما با وجود این افزایش این نسبت در تمام سالهای برنامه از برنامه عقب بوده است.

بررسی درآمدهای مالیاتهای مستقیم در طول برنامه

مالیاتهای مستقیم که در سال 1367 به میزان 646 میلیارد ریال رسیده بود. در سال 1371 معادل 1991 میلیارد ریال می باشد. یعنی حدوداً سه برابر شده است. این مالیاتهای هر ساله دارای رشد مثبتی بوده ‌اند. به طوری که متوسط رشد سالانه آنها در طول سالهای برنامه معادل 9/33% بوده است. و این در حالی است که متوسط رشد سالانه آنها در برنامه معادل 2/24% تعیین شده بود.

همچنین متوسط رشد سالانه مستقیم در سالهای قبل از انقلاب (57-1350) برابر 1/38% بوده است. و در سال های بعد از انقلاب تا قبل از شروع برنامه اول 67-1358 معادل 8/14% بوده است. این مالیات های در سال های 68 و 69 به ترتیب به میزان 5/19% و 8/8% از برنامه عقب افتاده اند. ولی در سالهای 70 و 71 به ترتیب معال 9/110% و 128% از برنامه پیشی می گیرد.

نسبت مالیت های مستقیم به کل مالیاتها در برنامه 60% برای تمام سالها تعیین شده بود. این رقم به طور متوسط 53% تحقق یافته است.

   در این قسمت برای هر کدام یک از مالیات های مسقتیم آزمون فرض انجام می شود. فرضیه صفر این آزمون بیان می دارد که بین عملکرد و برنامه اختلاف فاحشی وجود ندارد. و اگر تفاوتی وجود دارد قابل بیان نیست. که بین عملکرد و برنامه اختلاف فاحشی وجود دارد. که این اختلاف می تواند به صورت عقب بودن از عملکرد از برنامه یا جلو بودن عملکرد از برنامه باشد. به این ترتیب هرگاه t محاسبه شده منفی باشد بدین معنا می باشد که عملکرد از برنامه عقب بوده است و هرگاه مثبت باشد یعنی عملکرد از برنامه جلو بوده است. و این جلو یا عقب بودن اگر در ناحیه عدم رد واقع شوند اختلاف حاصل فاحش نخواهد بود و اگر در ناحیه رد قرار گیرد اختلاف حاصل فاحش خواهد بود.

 

مالیات بر درآمد

مالیات بر درآمد که حدود 32% از کل مالیاتهای مستقیم را شامل می شود به صورت مالیات بر حقوق مشاغل، مستغلات و متفرقه دریافت می شود. این مالیت در سال 1367 معادل 6/171 میلیارد ریال بوده است و در سال 1371 معادل 7/546 میلیارد ریال می رسد. یعنی حدوداً سه برابر شده است. این مالیت در سال های 68، 69، 70 و 71 به ترتیب معادل 8/33، 5/33 و 6/34 و 5/27 درصد کل مالیات های مستقیم را تشکیل داده است.

متوسط رشد سالیانه این مالیات در طول سالهای برنامه یعنی سالهای 71 و 68 معادل 8/34% بوده است و این در حالی است که متوسط رشد سالیانه این مالیات در سالهای قبل از انقلاب یعنی سالهای 57 و 1350 حدوداً 8/36% و در سال های بعد از انقلاب تا قبل شروع برنامه اول معادل 2/12% بوده است. مالیات بر درامد در دو سال اول برنامه یعنی سالهای 68 و 69 به ترتیب 2/5 و 9/0 درصد از برنامه عقب بوده است. ولی در سالهای 70 و 71 به ترتیب معادل 8/121 و 110 درصد از برنامه پیشی می گیرد

مالیات بر حقوق

مالیات بر حقوق حدود 6/13% کل درآمدهای مالیات های مستقیم می باشد. (در طول برنامه) این مالیات در سالهای 68 و 69، 70 و 71 به ترتیب معادل 5/13، 6/13، 5/16 و 7/10% کل مالیات های مستقیم بوده است. مالیت بر حقوق در سال 1367 معادل 7/69 میلیارد ریال بوده است. که این رقم در سال 1371 معادل 8/211 می شود. یعنی حدوداً سه برابر بوده است و این در حالی است که متوسط رشد سالانه این مالیات در سالهای 57-50 حدود 2/32% و در سال های بعد از انقلاب تا قبل از شروع برنامه اول معادل 1/6% بوده است. این مالیات هر ساله از برنامه جلو بوده است. یعنی در سالهای 68، 69، 70 و 71 مالیات بر حقوق به ترتیب 1/111، 139، 8/197 و 1/145 درصد از برنامه پیشی داشته است.

   آزمون فرض این مالیات نشان می دهد که اگر چه مالیات بر حقوق هر ساله از برنامه فزونی داشته است ولی مقدار این فزونی چشم گیر نیست و فرض صفر ما تایید می شود.

 

دانلود پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده و ویژگی های آن

اختصاصی از کوشا فایل دانلود پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده و ویژگی های آن دانلود با لینک مستقیم و پرسرعت .

فرمت فایل : word(قابل ویرایش)

تعداد صفحات:96

فهرست مطالب:

 فصل اول

1-1- مقدمه

1-2- تاریخچه مختصر مالیات بر ارزش افزوده

1-3- مفهوم مالیات بر ارزش افزوده

1-4-  چهار روش اصلی محاسبه مالیات بر ارزش افزوده

فصل دوم

2-1- دلایل انتخاب مالیات بر ارزش افزوده در برخی از کشورها (مزایا)

2-2- ایجاد منبع درآمدی جدید به منظور پاسخگویی به هزینه های دولت

2-3- چند نرخی بودن و معافیت برخی از کالاها از مالیات :

2-4- ساختار نرخ گذاری مالیات بر ارزش افزوده

فصل سوم

3-1- نرخ واحد یا نرخ های چندگانه و دامنه شمول آنها

3-2- نرخ های موثر

3-3- هماهنگی نرخ ها

3-4- نرخگذاری صفر

3-5- معافیت ها

فصل چهارم

4-1- برخورد مالیات بر ارزش افزوده با کالاهای ویژه

4-2- موادغذایی

4-3- برق،‌ گاز و مخابرات

4-4- لباس کودکان

4-5- موسسات خیریه

فصل پنجم

5-1- بررسی اثرات مالیات بر ارزش افزوده از دیدگاه اقتصاد خرد

5-2- تعریف اصابت مالیاتی

5-3- انواع اصابت مالیاتی

5-4 اصابت مالیاتی در بازارهای مختلف

5-5-1- بازار رقابتی

5-5-2- بازار انحصاری

5-6- نقش کشش های عرضه و تقاضا در اصابت مالیاتی

5-7- شش عرضه

فصل ششم

6-1- اثر مالیات بر ارزش افزوده بر سطح قیمت ها

6-2- اثر مالیات ارزش افزوده بر پس انداز

6-3- خلاصه و نتیجه گیری

منابع

 

فهرست جدول ها
جدول (1-1) مالیات بر ارزش افزوده در برخی از کشورهای در حال توسعه در دوره 88-1966

جدول (1-2)  تشریح فرایند ارزش افزوده و مالیات بر ارزش افزوده

جدول (1-3) تشریح فرایند ارزش افزوده و مالیات بر ارزش افزوده

جدول (1-4) محاسبه مالیات بر ارزش افزوده

جدول (1-5) محاسبه ارزش افزوده و مالیات بر ارزش افزوده به صورتهای قیمت بدون شمول مالیات و قیمت باشمول مالیات

جدول (2-1) نرخ مالیات بر ارزش افزوده در سراسر جهان

مقدمه:

پس از جنگ جهانی دوم بنا به دلایل متعدد بسیاری از کشورها درصدد اصلاح ساختار مالیاتی خود بر آمدند. در این میان مالیات بر ارزش افزوده در دو دهه ی گذشته به عنوان یک روش جدید مطرح شده و به لحاظ ویژگی های انعطاف پذیری که دارد مورد توجه کشورهای مختلف به هنگام اصلاح ساختار مالیاتی واقع شده است.دلایلی که انگیزه ی این اصلاح را در کشورهای گوناگون ایجاد کرد مسائل مختلفی بوده که به رغم در برداشتن طیف وسیعی از موارد مختلف می توان آنها را در چهار مورد زیر دسته بندی کرد:

1)رفع نارسایی های مالیاتی سنتی

2)ایجاد منبع درآمد برای پاسخگویی به هزینه های روزافزون دولت.

3)ایجاد سیستم مالیاتی متناسب با عملکرد پیمان های منطقه ای

4)ایجاد تحول در ساختار مالیاتی به دلیل هماهنگ نبودن آن با روند توسعه اقتصادی

به رغم این که به دلیل ناشناخته بودن مالیات بر ارزش افزوده برخی از کشورها نسبت به پذیرش آن ابراز نگرانی کرده اند، اما با گذشت زمان شمار کشورهای استفاده کننده از این مالیات به طور قابل توجهی افزایش یافته است.

به طور کلی در بررسی های گوناگون در خصوص تئوری مالیات بر ارزش افزوده صاحب نظران اقتصادی این مالیات را از سه جنبه ی مختلف مورد بررسی قرار داده اند. این سه جنبه عبارتند از:

الف) مسائل ساختاری-اقتصادی-اجتماعی مالیاتی بر ارزش افزوده مشکلات مرتبط با آن ها و راههای مقابله با این مشکلات

ب)اثرات مخلتف مالیات بر ارزش افزوده بر متغیرهای اقتصادی از دیدگاه خرد و کلان.

ج) فرق مختلف اجرای مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای مختلف و استفاده از تجارب حاصل به منظور بهبود ساختار این روش مالیاتی. در قسمت های بوری پس از شرح مختصر تاریخچه ی مالیات بر ارزش افزوده، به تجزیه و تحلیل کامل موارد فوق الذکر پرداخته خواهد شد.

تاریخچه مختصر مالیات بر ارزش افزوده

در 1981 مالیات بر ارزش افزوده توسط فون زیمنس به منظور فائق آمدن بر مسائل مالی بعد از جنگ طرح ریزی و به دولت آلمان معرفی شد. به رغم اظهار علاقه و تمایل کشورهای دیگر( مثل آرژانتین و فرانسه) در مورد آگاهی از چگونگی ساختار مالیات بر ارزش افزوده، این مالیات به طور رسمی تا 1954 در هیچ کشوری به کار گرفته نشد. در این سال کشور فرانسه مالیات بر ارزش افزوده را به صورت مالیاتی برای کالاهای مصرفی در مرحله ی تولید اعمال کرد و در 1986 این کشور توانست مالیات بر ارزش افزوده را به صورت مالیاتی جامع به مرحله خرده فروشی گسترش دهد.

در دهه 1960 بسیاری از کشورهای اروپایی از مزایای مالیات بر ارزش افزوده آگاه شوند و این مالیات تدریجا در سیستم مالیاتی بسیاری از کشورهای اروپایی به کار گرفته شد در اواسط 1960 در سال 1966، جامعه ی اروپا به منظور هماهنگ سازی سیستم مالیاتی و بهبود جریان کالاها و خدمات تمام کشورهای عضو را مکلف و پذیرفتن ساختار مالیات بر ارزش افزوده کرد و نیز پذیرش این مالیات را به عنوان یکی از پیش نیازهای لازم به منظور عضویت در جامعه اروپا عنوان نمود.

در دهه ی 1960 و1970 بسیاری از اعضای جامعه ی مشترک کشورهای اروپایی این مالیات را پذیرفتند (دانمارک 1976، آلمان غربی 1986، هلند 1969، لوکزامبورگ 1970، بلژیک 1971، ایرلند 1971، ایتالیا 1973، و بالاخره انگلستان 1973). در حین زمان و نیز در دهه ی بعد کشورهای دیگری ( از جمله برزیل، اروگوئه، مکزیک، آرژانتین، شیلی، ساحل عاج، آمریکا، ژاپن، استرالیا، نروژ، سوئد، الجزایر، مغرب و تونس) به خیلی کشورهای استفاده کننده از مالیات بر ارزش افزوده پیوسته و این مالیات را جانشین برخی از مالیات ها از جمله مالیات بر فروش کالاهای کارخانه ای، مالیات بر کل فروش، مالیات بر درآمد شرکت ها و .. کردند.

از سوی دیگر، انتقال از سیستم برنامه ریزی متمرکز به سیستم متکی به مکانیزم بازار نیز لزوم تغییر سیستم مالیاتی را در کشورهای اروپایی مرکزی و شرقی ایجاب کرده است. در حال حاضر کشورهای مجارستان و آلمان دموکراتیک (قبل از ادغام دو آلمان)، مالیات بر ارزش افزوده را به منظور اصلاح ساختار مالیاتی خود به کار برده اند. علاوه بر این، کشورهای بلغارستان، لهستان و یوگوسلاوی نیز نسبت به کاربرد این روش مالیاتی از خود تمایلات مثبت نشان داده اند.

به هر حال با گذشت زمان و نمایان شدن نقاط قوت مالیات بر ارزش افزوده، درجه‌ی محبوبیت این مالیات بیشتر گشته است. به طوری که در حال حاضر بیش از 50 کشور از این مالیات استفاده می کنند و بیش از 10 کشور دیگر نیز به طور جدی در مورد پذیرا شدن آن از خود تلاش های مثبتی نشان داده اند.

نرخ و پایه ی مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای مختلف متفاوت بوده و متوسط نرخ به کار گرفته شده در حد 5 تا 18 درصد در نوسان بوده است. هر چند که در بعضی از کشورها برخی از خدمات مثل خدمات دارویی، خدمات بیمارستانی، خدمات امنیتی، خدمات خانه، خدمات بیمه، خدمات پستی و خدمات زیربنایی عمومی مثل آب، برق و گاز مشغول مالیات نمی شوند، اما در برخی دیگر از کشورها پایه ی مالیات بر ارزش افزوده وسیع تر از سایر مالیات های سنتی بوده و موادی از قبیل خدمات تفریحی، خدمات حمل و نقل، خدمات قانونی، خدمات ملکی و حتی خدمات زیربنایی را نیز در بر می گیرد. این پایه ی وسیع توانسته است در بسیاری از کشورها درآمدهای مالیاتی را به طور قابل توجهی افزایش دهد. (جدول شماره ی 1 سال پذیرش، سهم مالیات بر ارزش افزوده از تولید ناخالص داخلی و از کل درآمدهای مالیاتی و نرخ این مالیات را در برخی از کشورهای در حال توسعه نشان می دهد). از طرفی پاره ای از کشورها نیز به دلیل رعایت رفاه اجتماعی، مواد غذایی و مواد مورد نیاز عامه مردم را مشمول نرخ های پایین تر مالیاتی می کرده اند. هر چند که کشورهای عضو جامعه مشترک اروپا از جمله کشورهای پیشتاز در زمینه ی یکسان سازی نرخ های مالیات بر ارزش افزوده بوده اند، لیکن تلاش آنها در این زمینه تاکنون به ثمر رسیده است.

با منظور درک بیشتر پایه های تئوریک مالیات بر ارزش افزوده در قسمت بعد به بررسی کامل ساختارهای این مالیات پرداخته خواهد شد. در این زمینه مواردی از قبیل مبانی تئوریک مالیات بر ارزش افزوده (شامل بررسی مفهوم و نحوه ی محاسبه این مالیات از دیدگاههای مختلف، طبقه بندی های گوناگون این مالیات)، دلایل انتخاب مالیات بر ارزش افزوده به وسیله ی کشورهای مختلف (نقاط قوت و مزایای آن)، دلایل عنوان شده دررد مالیات بر ارزش افزوده (نقاط ضعف و نواقص آن)، نرخ ها، پایه ها و معافیت های مالیاتی و … مورد تجزیه و تحلیل قرار خواهند گرفت.

پروژه مالی رشته حسابداری مالیات بر ارزش افزوده(Word+PDF)

اختصاصی از کوشا فایل پروژه مالی رشته حسابداری مالیات بر ارزش افزوده(Word+PDF) دانلود با لینک مستقیم و پرسرعت .

فرمت فایل : WORD , PDF

تعداد صفحات:165

فهرست مطالب:

فصل اول
تاریخچه و کلیات
دراین فصل موضوعات زیر مورد بررسی قرار می گیرد:
1. تاریخچه وتعریف مالیات
2. ماهیت واصول مالیات 
3. سیر تحول قوانین مالیاتی
4. معافیت‌ها، تشویق‌ها و جرایم مالیاتی
5. پیدایش مالیات بر ارزش افزوده
6. فراز ونشیب های مالیات برارزش افزوده در ایران

فصل دوم
معرفی و تشریح مالیات بر ارزش افزوده
در این فصل موضوعات زیر مورد بررسی قرار می گیرند:
1. مفهوم مالیات بر ارزش افزوده
2. تاثیرات مالیات بر ارزش افزوده در اقتصاد
3. مشکلات اجرایی مالیات بر ارزش افزوده
4. انواع مالیات بر ارزش افزوده و نحوه محاسبه هر کدام
5. معافیتهای مالیات بر ارزش افزوده
6. تکلیف فعالان اقتصادی و چند پرسش و پاسخ

فصل سوم
قوانین مالیات بر ارزش افزوده
در این فصل موضوعات زیر مورد بررسی قرار می گیرند:
1. تاریخچه تصویب مالیات بر ارزش افزوده
2. لایحه مالیات بر ارزش افزوده
3. بررسی تطبیقی لایحه مالیات برارزش افزوده
4. قوانین صادرات و واردات در نظام مالیات برارزش افزوده

فصل چهارم
مبانی نظری مالیات بر ارزش افزوده
در این فصل موضوعات زیر مورد بررسی قرار می گیرند:
1. تعریف و مفهوم ارزش افزوده
2. اهداف مالیات بر ارزش افزوده
3. خصوصیات قانون مالیات بر ارزش افزوده
4. مزایا و معایب مالیات بر ارزش اقزوده 
5. تبعات اقتصادی حاصل از اجرای مالیات بر ارزش افزوده
6. موانع اجرایی قانون مالیات بر ارزش افزوده
7. ویژگی ها ، نحوه محاسبه ومعافیت های طرح مالیات برارزش افزوده

فصل پنجم
درآمدهای مالیاتی
در این فصل موضوعات زیر مورد بررسی قرار می گیرند:
1. ترکیب درآمدهای دولت و درآمدهای مالیاتی
2. ضرورت اصلاح نظام مالیاتی درایران
3. الزامات اجرای مالیات بر ارزش افزوده 
4. اثر درآمدی مالیات افزوده درایران
5. اثر قیمیت مالیات بر ارزش افزوده در ایران

فصل ششم
مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای مختلف
در این فصل موضوعات زیر مورد بررسی قرار می گیرند:
1. عملکرد مالیات بر ارزش افزوده در بین کشور ها
2. موارد معافیت ها در برخی از کشور ها

فصل هفتم
نقش حسابداری در اجرای مالیات بر ارزش افزوده در ایران
در این فصل موضوعات زیر مورد بررسی قرار می گیرند:
1. دلایل توجیهی معرفی مالیات بر ارزش افزوده در ایران
2. نقش مالیات بر ارزش افزوده در اصلاح نظام مالیاتی کشور
3. مفهوم مالیات بر ارزش افزوده و رو شهای مهم محاسبه این مالیات
4. معرفی بک سیستم ساده حسابداری مالیات بر ارزش افزوده

فصل هشتم
چگونگی ثبت حسابداری مالیات بر ارزش افزوده
در این فصل موضوعات زیر مورد بررسی قرار می گیرند:
1. آموزش چگونگی حسابداری در مراحل مختلف
2. تشریح حسابداری مالیات بر ارزش افزوده در قالب مثال
پی نوشته ها
منابع و مآخذ

فهرست عناوین

فصل اول 
تاریخچه و کلیات 
تاریخچه مالیات 
تعریف مالیات 
ماهیت مالیات 
اصول مالیات 
اصول اقتصادی مالیات 
اصول کلاسیک 
اصل عدالت 
اصل اطمینان 
اصل سهولت 
اصل صرفه جویی 
اصول جدید 
اصل شخصی ساختن مالیات 
اصل تصاعدی بودن نرخ مالیات 
اصل دخالت 
اصول حقوقی مالیات 
اصل قانونی بودن مالیات 
اصل محرمانه بودن اطلاعات مالیاتی 
اصل عدم تبعیض بین مؤدیان 
سیر تحول قوانین مالی و مالیاتی 
اشخاص مشمول مالیات 
شهرداری‌ها 
نوع مالیات 
سازمان مالیاتی (تشخیص تا وصول) 
معافیت‌ها، تشویق‌ها و جرایم مالیاتی 
معافیت‌های مالیاتی 
تشویق‌های مالیاتی 
جرایم مالیاتی 
مالیات شرکت‌ها و سرمایه گذاریهای خارجی 
شرکت‌ها 
سرمایه گذاریهای خارجی 
معافیت‌های مالیاتی 
میزان مالیات 
مراجع مالیاتی و حل اختلاف 
هیات‌های عالی بدوی و تجدید نظر مالیاتی 
پیدایش مالیات بر ارزش افزوده 
فراز ونشیب های مالیات برارزش افزوده در ایران

فصل دوم 
معرفی و تشریح مالیات بر ارزش افزوده 
مالیات بر ارزش افزوده چیست؟ به نفع کیست و به ضرر چه کسانی 
ارزش افزوده به چه معنی است 
مبلغ مالیات بر ارزش افزوده چقدر است 
مالیات بر ارزش افزوده شامل چه کالاهایی می‏شود 
آیا مالیات بر ارزش افزوده باعث گران‏شدن کالاها می‏شود 
مالیات بر ارزش افزوده به نفع کیست 
مالیات بر ارزش افزوده به ضرر کیست 
تأثیر مالیات بر ارزش افزوده بر صادرات 
چرا بازاریان از مالیات به ارزش افزوده نگران شده‏اند 
آیا مالیات بر ارزش افزوده اثر تورمی دارد 
بر اساس قانون مالیات بر ارزش افزوده ارزاق عمومی از پرداخت آن معاف هستند 
بررسی آثار اقتصادی مالیات بر ارزش افزوده در مرکز پژوهشها 
مشکلات اجرایی مالیات بر ارزش افزوده 
انواع مالیات بر ارزش افزوده 
مالیات بر ارزش افزوده از نوع تولیدی(VATp) 
مالیات بر ارزش افزوده از نوع درآمدی (VATI) 
مالیات بر ارزش افزوده از نوع مصرف (VATc) 
مقایسه سه نوع مالیات بر ارزش افزوده 
سرنوشت مصرف‌کنندگان در خرید کالاها و خدمات 
ثبت‌نام مرحله‌ای 
مزایای مالیات بر ارزش افزوده 
کالاهای معاف از مالیات بر ارزش افزوده 
نرخ صفر برای صادرات 
تاثیر بر تورم 
تکلیف فعالان اقتصادی 
چند پرسش و پاسخ

فصل سوم 
قوانین مالیات بر ارزش افزوده 
آشنایی 
تاریخچه تصویب مالیات بر ارزش افزوده 
لایحه مالیات بر ارزش افزوده 
معافیت ها 
مأخذ، نرخ و نحوه محاسبه مالیات 
وظایف و تکالیف مودیان 
سازمان بر ارزش افزوده و وظایف و اختیارات آن 
سایر مقررات 
بررسی تطبیقی لایحه مالیات برارزش افزوده 
صادرات و واردات در نظام مالیات برارزش افزوده 
بررسی تطبیقی لایحه مالیات برارزش افزوده

فصل چهارم 
مبانی نظری مالیات بر ارزش افزوده 
تعریف ارزش افزوده 
مفهوم مالیات بر ارزش افزوده 
اهداف مالیات بر ارزش افزوده 
خصوصیات اصلی قانون مالیات بر ارزش افزوده 
مزایای اجرای مالیات بر ارزش افزوده 
معایب اجرای مالیات بر ارزش افزوده 
تبعات اقتصادی حاصل از اجرای مالیات بر ارزش افزوده 
مالیات برارزش افزوده به نفع اقشار آسیب پذیر است 
موانع اجرایی قانون مالیات بر ارزش افزوده 
مالیات برارزش افزوده فرارهای مالیاتی را کاهش می دهد 
ویژگی ها ، نحوه محاسبه ومعافیت های طرح مالیات برارزش افزوده

فصل پنجم 
درآمدهای مالیاتی 
مالیات بر ارزش افزوده 
ترکیب درآمد های دولت 
ترکیب درآمدهای مالیاتی 
نسبت درآمد های مالیاتی به تولید ناخالص داخلی 
ضرورت اصلاح نظام مالیاتی درایران 
از پرداخت مالیات معاف می باشد 
الزامات اجرای مالیات بر ارزش افزوده 
سطح آستانه معافیت درایران 
آثار اقتصادی مالیات بر ارزش افزوده در ایران 
اثر درآمدی مالیات افزوده درایران 
اثر قیمیت مالیات بر ارزش افزوده در ایران 
اثر توزیعی مالیات بر ارزش افزوده درایران 
خلاصه و جمع بندی

فصل ششم 
مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای مختلف 
عملکرد مالیات بر ارزش افزوده در بین کشور ها 
موارد معافیت ها در برخی از کشور ها 
1- غنا 
2- اندونزی 
تایلند 
مکزیک 
فروش کالاها 
3- ارائه خدمات 
استفاده یا مالکیت کالاهای زیر 
واردات کالاهای زیر 
سوئد 
لبنان 
کانادا 
کره 
خدمات و کالاهای ضروری 
خدمات رفاه اجتماعی 
کالا و خدمات فرهنگی 
خدمات شخصی شبیه کارگری 
سایر کالاها و خدمات 
کالاهای معاف از عوارض گمرکی

فصل هفتم 
نقش حسابداری در اجرای مالیات بر ارزش افزوده در ایران 
چکیده 
مقدمه 
اهمیت موضوع مالیات بر ارزش افزوده 
دلایل توجیهی معرفی مالیات بر ارزش افزوده در ایران 
سهم پایین مالیات در تولید ناخالص داخلی 
نقش ناچیز مالیاتها در تأمین هزینه های دولت 
وابستگی بالای دولت به استقراض از نظام بانکی و مالیات تورمی 
نقش مالیات بر ارزش افزوده در اصلاح نظام مالیاتی کشور 
کشورهای سازمان 
اقتصادی و توسعه سا ل 
مفهوم مالیات بر ارزش افزوده و رو شهای مهم محاسبه این مالیات 
معرفی یک سیستم ساده حسابداری مالیات بر ارزش افزوده 
ثبت مالیات بر ارزش افزوده 
روش های حسابداری برای VAT 
VAT به روش معمول 
نتیجه گیری

فصل هشتم 
چگونگی ثبت حسابداری مالیات بر ارزش افزوده 
توضیحات 
اما توضیح پاره ای از موارد در مورد ثبتهای مالیات بر ارزش افزوده 
کالای امانی 
ثبت دائمی موجودی کالا 
ثبت حسابداری مالیات بر ارزش افزوده در مورد کالای وارداتی 
مساله حسابداری در مورد مالیات بر ارزش افزوده 
تشریح حسابداری مالیات بر ارزش افزوده در قالب مثال
پی نوشته ها
منابع و مآخذ

چکیده :
هدف ازتهیه این پروژه معرفی مالیات بر ارزش افزوده به عنوان یکی از روش های جدید تعیین مالیات وتوضیحات درباره مفاهیم و اهداف تعیین مالیات براساس ارزش افزوده و همچنین تبعات متفاوت اقتصادی حاصل از اجرای مالیات برارزش افزوده می باشد. همچنین در این پروژه سعی شده است که مزایا و معایبی که این نوع مالیات به دنبال دارد بیان گردد ,همچنین در مورد معافیتهای مالیاتی و معافیتهای مربوط به این نوع مالیات توضیح داده شده است .قوانینی که در این مورد وضع شده و انواع مالیات برارزش افزوده و نحوه محاسبه هرکدام با استفاده از فرمول ها و درصدهای مربوط به آن از دیگر مطالب ارائه شده می باشد و با استفاده از جداول مختلف فرآیند ارزش افزوده طی مراحل مختلف تولید و میزان مالیات بر ارزش افزوده در بین کشورهای مختلف تبیین شده علاوه بر این درباره ترکیب درآمدهای دولت و درآمدهای مالیاتی و اثر درآمدی مالیات بر ارزش افزوده در ایران و عملکرد مالیات بر ارزش افزوده در بین کشورهای مختلف و موارد معافیتها در برخی کشورها و بررسی تطبیقی شاخص های اقتصادی کشورها توضیح داده شده است . درآخر نیز به نقش حسابداری در اجرای مالیات بر ارزش افزوده و معرفی یک سیستم ساده حسابداری مالیات بر ارزش افزوده و نحوه ثبتهای حسابداری آن اشاره شده است. بطور کلی با استفاده از فرمول ها, جداول, نمودارها و سایر توضیحات درباره مطالب و مفاهیم مختلف به تشریح مالیات بر ارزش افزوده و چگونگی حسابداری آن پرداخته شده است.

پیش گفتار:
این تحقیق درباره مالیات برار زش افزوده می باشد که به عنوان مطالب روز در محافل اقتصادی مطرح می باشد.
در این پایان نامه کلیه مطالب مربوط به مالیات بر ارزش افزوده در قالب توضیحات , مثال های مختلف , جداول و سایر موضوعات به تفصیل مورد بررسی و تجزیه و تحلیل قرار گرفته اند .
در فصل اول تاریخچه و کلیات مالیات و در فصل دوم تعریف ها و مفاهیم تئوری مطرح می شود .
در فصل سوم قوانین حاکم بر مالیات بر ارزش افزوده مطرح میشود و مواد و تبصره های قانونی آن مورد بررسی قرار می گیرد .
,فصل چهارم به بحث درباره مفاهیم و مبانی نظری اهداف , خصوصیات , مزایا ومعایب, تبعات اقتصادی حاصل از اجرای مالیات بر ارزش افزوده,موانع اجرایی, ویژگی ها و نحوه محاسبه مالیات ارزش افزوده می پردازد.
فصل پنجم به درآمدهای مالیاتی که شامل ترکیب درآمدهای دولت و درآمدهای مالیاتی و ضرورت اصلاح نظام مالیاتی در ایران و اثر درآمدی مالیات بر ارزش افزوده و آثار اقتصادی مالیات بر ارزش افزوده در ایران اختصاص می یابد.
در فصل ششم مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای مختلف بررسی می شود , سپس در فصل هفتم نقش حسابداری در مالیات بر ارزش افزوده و در فصل هشتم نحوه ثبت حسابداری آن در دفاتر مختلف مورد تجزیه و تحلیل قرار می گیرد

حسابداری مالیات برارزش افزوده

اختصاصی از کوشا فایل حسابداری مالیات برارزش افزوده دانلود با لینک مستقیم و پرسرعت .

حسابداری مالیات بر ارزش افزوه

توضیحات کامل وشفاف 

دانلود پایان نامه مقایسة مالیات وصولی براساس ارزش افزوده و مالیات وصولی فعلی

اختصاصی از کوشا فایل دانلود پایان نامه مقایسة مالیات وصولی براساس ارزش افزوده و مالیات وصولی فعلی دانلود با لینک مستقیم و پرسرعت .

ایرانیان از زمان هخامنشیان رابی دریافت مالیات و امور مالی کشور دفترها و سازمان‎های مرتبی داشتند. در زمان ساسانیان این سازمان به صورت کامل‎تری درآمد و در آن هنگام وصول مالیات به سه صورت زیر انجام می‎گرفته است.

1- مالیات ارضی (خراج) که به نسبت کشت هر ده و دهستانی از یک ششم تا یک سوم محصول وصول می‎گردیده است.

2- مالیات سرانه، این‎گونه مالیات از کلیة کسانی که دارای خانه و ساختمان بودندگرفته می‎شد و اندازة آن برحسب دارائی و ثروت شخص تعیین می‎گردید.

پس از تسلط اعراب به ایران تا مدتی دفترهای دیوانی به فارسی نگهداری می‎شد و در زمان حجاج‎بن یوسف شفقی از فارسی به عربی برگردانده شد و از این زمان است که به جای «خزانة کشور» به نام «بیت‎المال» برمی‎خوریم و مالیات به صورت قوانین مقرر در دین اسلام به عنوان خمس، زکات،  صدقات و جزیه پرداخت می‎شده است.

پس از استقرار دولت‎های ایرانی باز هم وضع دفترهای مالی کشور دارای نظم و ترتیبی دیگر شده و سلسله پادشاهان ایران بعد از اعراب هر یک به روش خاصی به درآمد و هزینة کشور پرداخته‎اند.

در دورة سلجوقیان، عبدالملک کندری وزیر طغرل دستور داد دفترهای دیوانی را که به عربی برگردانده بودند، دوباره به فارسی بازگردانند.

هنگام سلطنت صفویه به ویژه در زمان شاه عباس کبیر، امر دارائی مملکت اوضاع دیگری گرفت. وی ظاهراً در اصلاح درآمدها سعی نموده و تجارت خاصی را برپا کرد و توسعه داد و درآمدهای گمرکی را به دیگر درآمدهای کشور افزود، درآمد املاک خالصه را به خزانه کشور ریخت و علاوه بر توازن درآمد و هزینه، موجودی خزانه را فزونی داد.

نادر، بنیان‎گذار سلسله افشار با کوشش خود و برقراری اصول جدیدی برای دریافت مالیات، مخارج هنگف لشکرکشیها و جنگ‎های داخلی و خارجی را تأمین نمود و گوهرهای گرانبهای معروفی که از جنگها به دست آ‌مده بود به خزانه واریز کرد.

در دورة کریمخان زند نیز وضع خزانه و مالیة کشور مرتب بود و پر بودن خزانه مملکت به او فرصت می‎داد که برای دریافت مالیات به مردم فشار نیاورد.

در دوران قاجاربیه وضع مالیة کشور به واسطة هزینة‌ جنگ‎ها و مسافرت‎ها و عملکرد رژیم مزبور آشفته گشت و امیرکبیر به اصلاح امور همت گماشت و کوشش کرد تا به وضع مالیة اسفناک مملکت سر و سامان بدهد و برای وصول و نگهداری پول و مصرف بیت‎المال مقررات جدیدی وضع نمود و امور مالی کشور را براساس نوینی استوار سازد و در این کار مانند سایر کارهای آبادانی مملکت با تحمل مشقات و زحمات بسیار گام‎های سو دمندی برداشت.

1- تاریخچه و نحوة پیدایش مالیات در ایران
1-1- محاسبة ایران در عصر قدیم تا دوران مشروطیت
1-2- مالیة ایران پس از مشروطیت
2- تاریخچة مالیات بر ارزش افزوده
3- مالیات بر ارزش افزوده در ایران
فصل دوم: مفاهیم و کلیات
1- مفاهیم و محتوای کلی مالیات
1-1- تعریف مالیات
1-2-1- مأخذ و مبنای مالیات
1-2-2- نرخ مالیات
1-2-3- مبلغ مالیات
1-3- اصول یک نظام مالیاتی مطلوب
1-3-1- اصل عدالت و برابری
1-3-2- اصل معین و مشخص بودن
1-3-3- اصل سهولت یا اصل سهل‎الوصول بودن
1-3-4- اصل صرفه‎جویی اقتصادی
2- انواع مالیات
2-1- مالیاتهای مستقیم
2-1-1- مالیات بردرآمد
2-1-2- مالیات بردرآمد دارایی
2-1-3- مزایای مالیات‎های مستقیم
2-1-4- معایب مالیات‎های مستقیم
2-2- مالیات‎های غیرمستقیم
2-2-1- مالیات بر واردات
2-2-2- مالیات بر معاملات (فروش و مصرف)‌
2-2-3- مزایای مالیات‎های غیرمستقیم
2-2-4- معایب مالیات‎های غیرمستقیم
3- مفاهیم و محتوای سود حسابداری
3-1- مبنای محاسبة سود
3-2- سود هر سهم
3-3- نرخ رشد سود
3-4- سود تقسیمی
4- مفاهیم و محتوای ارزش افزوده
4-1- تعریف ارزش افزودة اقتصادی ‎(EVA)
4-2- محاسبة‌ ارزش افزوده
4-3- اهمیت و دلایل مطرح شدن ارزش افزوده
4-4- مزایای ارزش افزوده
4-5- معایب ارزش افزوده
فصل سوم: ضرورت ایجاد تحول در نظام مالیاتی
1- درآمدهای دولت
2- درآمدهای مالیاتی
2-1- مالیات‎های مستقیم
2-1-1- مالیات بر شرکتها
2-1-2- مالیات بر درآمد
2-1-3-     مالیات بر شروت
2-2- مالیات‎های غیرمستقیم
2-2-1- مالیات بر واردات
2-2-2- مالیات بر مصرف و فروش
3- هزینه‎های دولت
3-1- هزینه‎های جاری
3-2- هزینه‎های عمرانی
4- ظرفیت‎های مالیاتی
4-1- عوامل اجتماعی و فرهنگی
4-2- عوامل اقتصادی
4-3- عوامل سیاسی
5- مشکلات نظام مالیاتی کشور
5-1- مشکلات فرهنگی
5-2- مشکلات قوانین موجود مالیاتی
5-3- مشکلات اجرایی
 5-3-1- مشکلات مربوط به نارسایی سازمان تشخیص
5-3-2- مشکلات مربوط به تشخیص علی‎الرأس مالیات
5-3-3- وجود تأخیرات زمانی در زمینة وصول مالیاتها
فصل چهارم: مبانی عمومی مالیات بر ارزش افزوده
1- انواع روش‎های محاسبة پایة مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده
1-1- مالیات بر ارزش افزوده از نوع تولیدی
1-2- مالیات بر ارزش افزوده از نوع درآمدی
1-3- مالیات بر ارزش افزوده از نوع مصرفی
1-4- مقایسه سه نوع مالیات بر ارزش افزوده
2- قاعدة مبدأ در مقایسه با قاعدة مقصد
3- روشهای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده
3-1- روش اعتباری (جمع)
3-2- روش تفریقی (تفریق)‌
3-3- روش جریان وجوه نقدی
4- ساختار نرخ‎های مالیات بر ارزش افزوده
5- نرخ‎های متعدد یا نرخ‎های واحد
6- نرخ مالیات بر ارزش افزوده با شمول مالیات یا بدون شمول مالیات
7- مزایای مالیات بر ارزش افزوده
7-1- توان درآمدزایی بالا
7-2- پایین بودن هزینة اخذ مالیات
7-3- به حداقل رساندن فرار مالیاتی
7-4-  اجتناب از پدیدة مالیات مضاعف
7-5- خنثی بودن
7-6- سطح یالاس ‎VAT اخذ شده قبل از سطح خرده‎فروشی
7-7- کاهش نرخ مالیات
7-8- تمایز هزینه‎های مصرفی نهایی و هزینه‎های مصرفی واسطه‎ای
7-9- باثباتی و در عین حال انعطاف‎پذیر بودن
8-  معایب مالیات برارزش افزوده
8-1- نزولی بودن مالیات بر ارزش افزوده
8-2- تورم‎زا بودن اجرای مالیات بر ارزش افزوده
8-3- مشکلات اجرایی
9- روش‎های تهیه صورت ارزش افزوده
9-1- روش از پایین به بالا
9-2- روش برای تمام شدة کالای فروش رفته
9-3- روش حسابهای ملی
10- تبعات اقتصادی حاصل از اجرای مالیات بر ارزش افزوده
10-1- اثر درآمدی مالیات بر ارزش افزوده
10-2- اثر قیمتی مالیات بر ارزش افزوده
10-3- روش توزیعی مالیات بر ارزش افزوده
11- پیش‎نویس لایحة مالیات بر ارزش افزوده
11-1- کلیات و تعاریف
11-2- معافیت‎ها
11-3- مأخذ، نرخ و نحوة محاسبة مالیات
11-4- وظایف و تکالیف مؤدیان
11-5- سازمان مالیات بر ارزش افزوده و وظایف و اختیارات آن
11-6- سایر مقررات
فصل پنجم: خلاصه و نتیجه‎گیری

شامل 141 صفحه فایل word