کوشا فایل
کوشا فایل بانک فایل ایران ، دانلود فایل و پروژهکوشا فایل
کوشا فایل بانک فایل ایران ، دانلود فایل و پروژهدانلود پایان نامه تاثیر استفاده ازمعیارهای کارت امتیازی متوازن بر ارزیابی عملکرد مالی صنعت آب و فاضلاب شهری
اختصاصی از کوشا فایل دانلود پایان نامه تاثیر استفاده ازمعیارهای کارت امتیازی متوازن بر ارزیابی عملکرد مالی صنعت آب و فاضلاب شهری دانلود با لینک مستقیم و پرسرعت .
قابل ویرایش
دانلود پایان نامه تاثیر استفاده ازمعیارهای کارت امتیازی متوازن بر ارزیابی عملکرد مالی صنعت آب و فاضلاب شهری
چکیده
از بین روشهای مختلفی که تاکنون برای هدایت و ارزیابی عملکرد سازمانها مطرح شده اند، مدل کارت امتیازی متوازن ، تنها روشی است که بصورت پیوسته سازمان را از پائین ترین تا بالاترین سطح آن به صورت یکپارچه، کارا و اثربخش به سمت اهداف آن سوق می دهد. این مدل مبتنی بر اهداف و استراتژیهای سازمان بوده، جامع نگر است و از تمام زوایا به سازمان نگاه می کند و از این طریق همگرایی کل بدنه سازمان را در راستای اهداف آن فراهم می آورد. و توانسته است ضعف سیستمهای ارزیابی عملکرد فعلی در شرکتها که متکی بر شاخصهای مالی وعمداً مبتنی بر کاهش بهای تمام شدة ناشی از صرفه های مقیاس و تولید انبوه است، رفع کند.
در این تحقیق به بررسی تاثیر استفاده ازمعیارهای کارت امتیازی متوازن بر ارزیابی عملکرد مالی صنعت آب و فاضلاب شهری پرداخته شده است.داده های این تحقیق از35 شرکت جامعه آماری در بک دوره زمانی چهار ساله از سال 86 تا 89 استخراج شده است. با توجه به اینکه متغیرهای مستقل مربوط به کارت امتیازی متوازن دارای چهار معیار و متغیرهای وابسته مربوط به ارزیابی عملکرد دارای سه متغیرمی باشد ، مدلهای رگرسیون در سه دسته زیر بررسی گردیده است.
- مدل رگرسیون معیارهای ارزیابی متوازن و نرخ بازده فروش (ارزیابی عملکرد)
- مدل رگرسیون معیارهای ارزیابی متوازن و نرخ گردش داراییها (ارزیابی عملکرد)
- مدل رگرسیون معیارهای ارزیابی متوازن و نرخ بازده ارزش ویژه (ارزیابی عملکرد)
جهت آزمون فرضیه های تحقیق از روش گام به گام جهت ورود متغیرهای ورودی به رگرسیون انتخاب گردیده است که سبب گردید تمامی فرضیه های تحقیق با ارایه مدل جدید مورد تایید قرار بگیرند.
این تحقیق نشان می دهد که بین معیارهای ارزیابی متوازن و عملکرد شرکتها رابطه وجود دارد ودر نتیجه بهبود معیارهای ارزیابی متوازن باعث بهبود عملکرد شرکت می شود.با توجه به مقادیرپایین تر ضریب تعیین فرضیه های 4 ، 7 و 12 نسبت به دیگر فرضیه های تحقیق ، می توان نتیجه گرفت که رابطه خطی بین معیارهای مشتری کارت امتیازی متوازن وشاخصهای ارزیابی عملکرد ،ضعیف می باشد.از ضرایب تعیین فرضیه های 1 ، 6 و11 می توان نتیجه گرفت رابطه خطی قوی بین معیارهای مالی ارزیابی متوازن و ارزیابی عملکرد وجود دارد. ونهایتا با توجه ضرایب تعیین فرضیه های 11 تا 14 می توان گفت رابطه خطی ضعیف تری بین تک تک معیارهای ارزیابی متوازن (مالی، مشتری ، فرایند داخلی و رشد و نو آوری) با نرخ بازده ارزش ویژه نسبت به دو متغیر دیگر وابسته ارزیابی عملکرد (نرخ بازده فروش و نرخ گردش داراییها) وجود دارد.
استفاده از روش امتیازی متوازن در ارزیابی عملکرد مالی از طریق توازن بین دیدگاههای مالی ، مشتریان ، فرایند داخلی و رشد ویادگیری به درک بسیاری از روابط دوسویه از سوی مدیران کمک می نماید و می تواند به عنوان یک راهنما و سیستم کنترلی در رسیدن به اهداف کمک کند. دیدگاههای مدیران و کارکنان را بهم نزدیک کرده و تصویری یکسان از اهداف و خط مشی مرتبط با آنرا ارایه می دهد و از طریق ایجاد زنجیره عطف ، شرکت را در ارزیابی وضعیت مالی ، عملکرد مالی و انعطاف پذیری مالی یاری می رساند.
واژگان کلیدی: مدیریت استراتژی متوازن، کارت امتیازی متوازن ،ارزیابی عملکرد مالی
فهرست مطالب صفحه
فصل 1 : کلیات
1-1)مقدمه 2
1-2)بیان مساله 3
1-3)اهمیت و ضرورت پژوهش 6
1-4)اهداف تحقیق 9
1-5)سوالات تحقیق 10
1-6)فرضیه های تحقیق 10
1-7)روش شناسی تحقیق 11
1-7-1)جامعه آماری 11
1-7-2)روشهای گردآوری اطلاعات: 11
1-7-3) قلمرو تحقیق(زمانی و مکانی) 11
1-8)نگاهی اجمالی به پیشینه تحقیقات داخلی وخارجی 12
1-9)مراحل و گام های اصلی تحقیق : 12
1-10)واژهای کلیدی 13
فصل2 : ادبیات موضوع
2-1)مقدمه 19
2-2)ویژگیهای هدفهای مطلوب 19
2-3)ارزیابی عملکرد 20
2-4)اهداف ارزیابی عملکرد 22
2-5)اصول اندازه گیری عملکرد: 23
2-6)مراحل اجرای سیستم اندازه گیری 24
2-7)ﻣﺪل ﻫﺎی ارزﻳﺎﺑﻲ ﻋﻤﻠﻜﺮد 25
2-8)استفاده از سیستم های اندازه گیری عملکرد استراتژیک (SPMS) در صنعت آب و فاضلاب شهری 26
2-9)مشکلات اساسی نظامهای ارزیابی وکنترل مدیریتی در شرکتهای آب و فاضلاب : 27
2-10)لزوم طراحی و استقرار نظام یکپارچه کنترل مدیریت در شرکتهای آب و فاضلاب : 28
2-11)طراحی و استقرار نظام یکپارچه کنترل مدیریت در شرکتهای آب و فاضلاب : 28
2-12)اقدامات انجام شده جهت استقرار نظام کنترل : 30
2-12-1)استقرار نظام جامع حسابداری متحدالشکل در سطح کلیه شرکتها « تهیه اطلاعات یکسان در سطح صنعت » . 30
2-12-2)طراحی الگوی گزارشگری متحدالشکل صورتهای مالی بر اساس حسابهای نظام جامع مالی و استانداردهای حسابداری : 31
2-12-3)استقرار نظام جامع بودجه ریزی و الگوی گزارشگری صورتهای مالی بودجه ای به منظورتهیه برنامه عمل هر شرکت وتعیین استراتژیهای صنعت و همچنین تهیه استانداردهای بودجه ای . 32
2-12-4)تهیه وانتشار برنامه عمل بر اساس الگوی صورتهای مالی بودجه ای . 34
2-12-5)ارزیابی شرکتها با توجه به تهیه سند ابجد« الف – ب – ج – د » . 34
2-13)استفاده ازکارت امتیازی متوازن جهت هماهنگی،کنترل و ارزیابی متوازن مستمردر صنعت آب و فاضلاب شهری 36
2-14)کارت امتیازی متوازن :ابزار برنامه ریزی، هماهنگی و کنترل 37
2-14-1)کارت امتیازی متوازن و سیر تکامل آن 39
2-14-2)نسل اول کارت امتیازی متوازن 40
2-14-3)تجربیات عملی در نسل اول کارت امتیازی متوازن 41
2-14-4)نسل دوم کارت امتیازی متوازن 41
2-14-5)تجربیات عملی در کارت امتیازی متوازن نسل دوم 43
2-14-6)نسل سوم کارت امتیازی متوازن 43
2-14-7)تجربیات عملی در کارت های امتیازی متوازن نسل سوم 44
2-14-8)ساختار کارت امتیازی متوازن 45
2-15)نقشه استراتژی عمومی 51
2-15-1)وجه مالی: 53
2-15-2)وجه مشتری و بازار: 54
2-15-3)وجه فرایندهای داخلی: 56
2-15-4)وجه رشد و یادگیری: 58
2-16)مزایای بکارگیری روش کارت امتیازی متوازن 58
2-17)پیشینه تحقیقات انجام شده داخلی: 59
2-18)پیشینه تحقیقات انجام شده خارجی: 62
2-19)خلاصه فصل 64
فصل3 : روش شناسی تحقیق
3-1)مقدمه 66
3-2)روش تحقیق 66
3-3)سوالات تحقیق 67
3-4)جامعه آماری 67
3-5)ابزار جمع آوری اطلاعات 68
3-6)ابزار جمع آوری اطلاعات ثانویه 68
3-6-1)روش کتابخانه ای : 68
3-6-2)مراجعه به اسناد و مدارک شرکتی 68
3-7)قلمرو تحقیق(موضوعی ،زمانی و مکانی) 68
3-8)داده های مورد نیاز ،متغیرهای تحقیق و روش محاسبه آنها 69
3-9)طرح آزمون آماری فرضیه های تحقیق 86
3-10)خلاصه فصل 88
فصل4 : تجزیه و تحلیل داده‌ها و آزمون فرضیه ها
4-1)مقدمه 90
4-2)آمار توصیفی داده ها و متغیرهای تحقیق 90
4-2-1) توزیع فراوانی جامعه آماری بر اساس تعداد شرکتها در سالهای مختلف 90
4-2-2)توزیع فراوانی شرکتهای آب و فاضلاب شهری از نظر استانی یا شهری 91
4-2-3) توزیع فراوانی متغیرها بر براساس نوع متغیر و معیارها 92
4-2-4) تعداد داده های جامعه آماری 92
4-2-4) تعداد متغیرهای مستقل مورد استفاده در فرضیه ها 96
4- 3) استنباط آماری فرضیه‌های تحقیق 97
4-3-1-آزمون نرمال بودن داده ها 97
4-3-2-آزمون خود همبستکی بین متغیرها 98
4-4-آزمون معنادار بودن رگرسیون به روش گام به گام(ُStepWise) 100
4-4-1) مدل رگرسیون معیارهای ارزیابی متوازن و نرخ بازده فروش 100
4-4-2) مدل رگرسیون معیارهای ارزیابی متوازن و ارزیابی عملکرد(نرخ گردش داراییها) 115
4-4-3) مدل رگرسیون معیارهای ارزیابی متوازن و ارزیابی عملکرد(نرخ بازده ارزش ویژه) 131
4-5) نتیجه آزمون فرضیه ها 146
فصل 5 : نتیجه گیری و پیشنهادات
5-1 )مقدمه 148
5-2) یافته های تحقیق و تجزیه وتحلیل آنها برای هر فرضیه 148
5-2-1) فرضیه 1 148
5-2-2) فرضیه 2 149
5-2-3) فرضیه3 149
5-2-4) فرضیه 4 150
5-2-5) فرضیه 5 150
5-2-6) فرضیه 6 151
5-2-7) فرضیه 7 151
5-2-8) فرضیه 8 152
5-2-9) فرضیه9 152
5-2-10) فرضیه10 153
5-2-11) فرضیه 11 154
5-2-12) فرضیه 12 154
5-2-13) فرضیه13 155
5-2-14) فرضیه 14 155
5-2-15) فرضیه 15 156
5-3) یافته های مشترک فرضیه های تحقیق و تجزیه وتحلیل آنها 156
5-4) ضعفها و نکات مهم در استفاده از مدلهای ارزیابی عملکرد مرتبط با فرضیه ها 159
5-4) محدویتهای تحقیق 160
5-5) پیشنهادات برای تحقیقات آتی 160
فهرست منابع:
الف) منابع فارسی 161
ب) منابع انگلیسی 164
پیوست‌ها
الف) داده‌های تحقیق 167
چکیده به زبان انگلیسی (مطابق چکیده فارسی) 179
ارزیابی استراتژی عملکرد سازمان بیمه ایران با کارت امتیازی متوازن
اختصاصی از کوشا فایل ارزیابی استراتژی عملکرد سازمان بیمه ایران با کارت امتیازی متوازن دانلود با لینک مستقیم و پرسرعت .
مقدمه
شرکت های بیمه باید عملکرد موففیت امیزی در انجام اهداف خود داشته باشند آگاهی از اینکه عملکرد سازمان تاچه حد در جهت رسیدن به این اهداف و موقعیت سازمان در محیط پیچیده و پویای امروز کجاست ،برای مدیران و سازمان ها اهمیت فراوانی دارد.ادامه حیات وفعالیت سازمان را ،توانایی رقابت واتخاذ مناسب ترین سیاست در مقابل تغییرات محیطی تعیین می کند یکی از موثرترین روش های مورد استفاده سازمان ها در این خصوص ،استفاده از ارزیابی عملکرد برای تعیین نقاط ضعف وقوت سازمان جهت رفع انها و نقاط قوت انها جهت بهبود می باشد ارزیابی و مدیریت عملکرد علاوه بر کمک به سازمان برای افزایش توانایی رقابت ،در تعیین وپیاده سازی استراتژی ها نیز نقش بر جسته ای را ایفا می کند در این راستا،داشتن الگویی جهت ارزیابی عمکرد استراتژی سازمان ضروری است ویکی از این روش ها کارت امتیازی متوازن است که برای اولین بار برای ارزیابی عملکرد سازمان ها معرفی شد به عنوان یکی از روش های برای برنامه ریزی استراتژیک به گونه ای که قابل پیاده سازی باشد مطرح است وکارت امتیازی متوازن یک مفهوم مدیریتی میباشد که به همه مدیران در همه سطوح کمک میکند تا بتوانند فعالیت های کلیدی خود را کنترل کنند این پروژه به دنبال ارایه یک مدل مناسب برای ارزیابی عملکرد در سازمان هایی ،مثل سازمان بیمه می باشد
فهرست :
چکیده
فصل اول : کلیات تحقیق
مقدمه
تعریف مسئله و بیان موضوع تحقیق
تعاریف کلیدی
ضرورت انجام تحقیق
سوالات تحقیق
فرضیات تحقیق
اهداف اساسی از انجام تحقیق
نتایج مورد انتظار پس از انجام تحقیق
جنبه نوآوری و جدید بودن تحقیق
روش تحقیق
روش و ابزار گردآوری اطلاعات
تحقیقات داخلی
تحقیقات خارجی
فصل دوم : ادبیات تحقیق
ارزیابی عملکرد
تعاریف
دیدگاه های سنتی و نوین در ارزیابی عملکرد
تاریخچه ارزیابی عملکرد
ارزیابی عملکرد در ایران
ضرورت و اهمیت ارزیابی عملکرد
ویژگی های نظام ارزیابی عملکرد سازمانی کار آمد
مدل های ارزیابی عملکرد
مدل های اندازه گیری عملکرد
مدل سینک و تاتل
ماتریس عملکرد
هرم عملکرد
تحلیل ذی نفعان
چارچوب مدوری و استیپل
الگوی فیشر برای ارزیابی عملکرد
کارت امتیازی متوازن
مدل تعالی سازمانی اروپا
مدل دمینگ
مدل مالکولم بالدریج
مدل تعالی در کسب وکار بررسی سیستم ارزیابی عملکرد وانتخاب مناسب ترین سیستم
دلایل انتخاب کارت امتیازی متوازن
معرفی مدل کارت امتیازی متوازن
روش امتیازی متوازن به عنوان یک سیستم ارزیابی عملکرد
منظرهای روش امتیازی متوازن
منظر مالی
منظر مشتری
منظر فرایندهای داخلی کسب و کار
منظر یادگیری و رشد
روش ارزیابی متوازن به عنوان یک سیستم ارزیابی عملکرد
چرا استراتژی ها در عمل پیاده نمی شوند؟
مانع مربوط به عدم انتقال استراتژی
مانع مربوط به عدم هم سویی کارکنان با استراتژی
مانع مربوط به عدم تعهد مدیریت ارشد
مانع مربوط به عدم تخصیص منابع لازم
بر طرف کردن موانع اجرای استراتژی به کمک روش ارزیابی متوازن
بر طرف کردن مانع مربوط به انتقال استراتژی
برطرف کردن مانع مربوط به عدم هم سویی کارکنان
بر طرف کردن مانع مربوط به عدم تخصیص منابع لازم
برطرف کردن مانع مربوط به عدم تعهد مدیریت ارشد
توازن در ارزیابی متوازن
توازن بین سنجه های مالی و غیر مالی
توازن بین ذی نفعان داخلی و خارجی
توازن بین اهداف بلند مدت و کوتاه مدت
توازن بین شاخص های هادی و توابع عملکرد
نقشه استراتژی
وجوه نقشه استراتژی
سیستم جامع مدیریتی کارت امتیازی متوازن
== سیستم جامع مدیریت کارت امتیازی متوازن برای متصل ساختن استراتژی به عملیات
مرحله نخست : تنظیم استراتژی
مرحله دوم :برنامه ریزی استراتژیک
مرحله سوم : هم سویی سازمان با استراتژی
مرحله چهارم: برنامه ریزی عملیات
مرحله پنجم: کنترل،نظارت و یادگیری
مرحله ششم : سنجش و ساز گار کردن استراتژی
سنگ بنای موفقیت
حمایت مدیریت ارشد
مدیریت پروژه
فصل سوم: روش تحقیق
بیان مسئله و هدف پژوهش
تاریخچه بیمه ایران
وظایف و اختیارات
جمعیت آماری
شیوه نمونه گیری
روش محاسبه حجم نمونه
محاسبات مربوط به پژوهش
فرضیه ها
آزمون فرض وجه مالی
آزمون فرض وجه مشتری
آزمون فرض وجه فرایندهای داخلی
آزمون فرض وجه رشد ویادگیری
نتایج آزمون مربوط به چهار وجه کارت امتیازی متوازن
نتایج پس از فرضیه ها
ویژگی های فردی و اجتماعی نمونه
جنسیت افراد جامعه
سطح تحصیلات
میزان سن
سابقه کاری
فصل چهارم: نتیجه گیری و پیشنهادات
مقدمه
برنامه پیاده سازی اهداف استراتژیک
پیشنهادات
پیشنهادات کاربردی
نتیجه گیری
منابع
کارت امتیازی متوازن (BSC) - دانشگاه خواجه نصیرالدین طوسی
اختصاصی از کوشا فایل کارت امتیازی متوازن (BSC) - دانشگاه خواجه نصیرالدین طوسی دانلود با لینک مستقیم و پرسرعت .
نوع فایل : PDF ( برگرفته از پاورپوینت )
تعداد صفحات : 24 صفحه
چکیده :
در اواخر دهه 1980 مقالات متعددی در نشریات مدیریتی اروپا و آمریکا در مورد ناکارآمدی روش های ارزیابی عملکرد شرکت ها منتشر میشد
فهرست :
معرفی مدل BSC
روند احساس نیاز به روشی نوین
تاریخچه
اهمیت عملیاتی کردن استراتژی
پلی برای پر کردن شکاف بین استراتژی و عمل
مراحل مختلف طراحی استراتژی
نقشه اهداف
نقشه استراتژی تویوتا
نقشه استراتژی شرکت برق منطقه ای هرمزگان
پروپوزال و روش تحقیق تحلیل ارتباط مدل تعالی EFQM و کارت امتیازی متوازن BSC " به همراه فهرست منابع و مواخذ
اختصاصی از کوشا فایل پروپوزال و روش تحقیق تحلیل ارتباط مدل تعالی EFQM و کارت امتیازی متوازن BSC " به همراه فهرست منابع و مواخذ دانلود با لینک مستقیم و پرسرعت .
...
مبانی نظری کارت امتیازی متوازن (BSC) و مدل تعالی بنیاد اروپایی مدیریت کیفیت (EFQM) ورژن 2010
اختصاصی از کوشا فایل مبانی نظری کارت امتیازی متوازن (BSC) و مدل تعالی بنیاد اروپایی مدیریت کیفیت (EFQM) ورژن 2010 دانلود با لینک مستقیم و پرسرعت .
ادبیات و مبانی نظری کارت امتیازی متوازن (BSC) و مدل تعالی بنیاد اروپایی مدیریت کیفیت (EFQM) ورژن 2010 ( برگرفته از پایان نامه کارشناسی ارشد مدیریت : تحلیل ارتباط مدل تعالی EFQM و کارت امتیازی متوازن BSC) به همراه منابع و مواخذ تحقیق
فایل اصلی : Word
تعداد کل صفحات : 66 صفحه +2صفحه منابع
حجم فایل zip : 108k
فهرست مطالب به شرح زیر می باشد :
فصل دوم: مرور ادبیات در زمینه مفاهیم کارت امتیازی متوازن (BSC) ، مدل تعالی بنیاد اروپایی مدیریت کیفیت (EFQM) ورژن 2010 و ادبیات مقایسه EFQM و کارت امتیازی متوازن و بررسی زمینه هایی که دو مدل یکدیگر را پشتیبانی می کنند
2-1- کارت امتیازی متوازن ( BSC)
13
2-1-1- استراتژی
13
2-1-2- اهمیت استراتژی
15
2-1-3- مدیریت استراتژی
16
2-1-4- مدیریت و برنامه ریزی استراتژیک در سازمان های دولتی و غیرانتفاعی
17
2-1-5- اجرای راهبرد
20
2-1-6- کارت امتیازی متوازن نسل اول
21
2-1-7- کارت امتیازی متوازن نسل دوم
25
2-1-8- کارت امتیازی متوازن نسل سوم
27
2-1-8-1- فرآیند اول - ترجمه چشم انداز
28
2-1-8-2- فرایند دوم - ارتباط و برقراری ارتباط
29
2-1-8-3- فرایند سوم - برنامه ریزی کسب وکار
29
2-1-8-4- فرایند چهارم - باز خورد ویادگیری
29
2-1-9- نقشه استراتژی
32
2-1-9-1- منظر مالی
35
2-1-9-2- منظر مشتری
35
2-1-9-3- منظر فرآیندهای داخلی
39
2-1-9-4- منظر یادگیری و رشد
41
2-2- مدل تعالی بنیاد اروپایی مدیریت کیفیت (EFQM) ورژن 2010
43
2-2-1- ساختار و چارچوب معیارهای مدل EFQM
48
2-2-2- ساختار اجزای مدل EFQM
49
2-2-3- ارزش‌ها و مفاهیم بنیادین مدل تعالی EFQM
50
2-2-4- معیارهای مدل تعالی EFQM , 2010
51
2-2-4-1- رهبری
52
2-2-4-2- راهبرد
52
2-2-4-3- کارکنان
52
2-2-4-4- مشارکتها و منابع
53
2-2-4-5- فرآیندها ، محصولات و خدمات
53
2-2-4-6- نتایج مشتری
53
2-2-4-6- الف – برداشت ها
53
2-2-4-6- ب – شاخص های عملکردی
53
2-2-4-7- نتایج کارکنان
54
2-2-4-7- الف – شاخص های برداشتی
54
2-2-4-7- ب – شاخص های عملکردی
54
2-2-4-8- نتایج جامعه
54
2-2-4-8- الف – مقیاس های اداراکی
54
2-2-4-8- ب – شاخص های عملکردی
55
2-2-4-9- نتایج کلیدی عملکرد
55
2-2-4-9- الف – دستاوردهای راهبردی کلیدی
55
2-2-4-9- ب – شاخص های عملکردی
55
2-2-5- امتیازها
56
2-3- مقایسه مدل تعالی بنیاد اروپایی مدیریت کیفیت (EFQM) و کارت امتیازی متوازن ( BSC) و بررسی زمینه هایی که دو مدل یکدیگر را پشتیبانی می کنند
58
2-3-1- مقایسه دو مدل
58
2-3-2- زمینه هایی که دو مدل EFQMو کارت امتیازی متوازن یکدیگر را پشتیبانی می کنند
64
2-3-2-1- زمینه هایی پشتیبانی از نگاه کارت امتیازی متوازن
65
2-3-2-2- زمینه هایی پشتیبانی از نگاه مدل EFQM
68
2-3-2-3- ارائه چارچوبی جهت بررسی کارت امتیازی متوازن در برابر معیار های مدل EFQM
71
5-4- فهرست منابع
144
5-4-1- فهرست منابع فارسی
144
5-4-1- فهرست منابع انگلیسی
145